Торговый Дом Стройматериалов, среда, 27 февраля 2019 года № 537836
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
Каким образом мы должны выполнять обязательства по заполнению данных граф при выписке реализованных товаров, работ и услуг по средствам ЭСФ, если до обновления перечня изъятия нашими поставщиками не была передана данная информация во входящих ЭСФ, по которым данный товар приобретался. Считаем это серьезной не доработкой модуля ЭСФ. Почему предприятие должно тратить свои ресурсы, как кадровые так и временные, на выяснение у поставщиков данных, при том что требование по заполнению 15 и 16 граф на момент выписки у поставщиков отсутствовало, а при дальнейшей реализации данное требование неожиданно появляется. Просим дать дополнительное подробное разъяснение по сложившейся ситуации. Вопрос: Просим дать разъяснение по следующей ситуации : выписка электронного счет-фактуры по товарам, относящегося к Признаку «1», ранее приобретенного как товара, относящегося к Признаку «2» БЕЗ информации по графе 15 и графе 16 электронного-счета-фактуры, переданной по средствам информационной системе электронных счетов-фактур. В соответствии с пунктом 2 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), Законом Республики Казахстан от 7 января 2003 года «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» были утверждены Правила выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее – Правила). Согласно правилам графа 15 и графа 16 электронного счета-фактуры подлежит обязательному заполнению при выписки товара, входящего в перечень изъятия и относящемуся к признаку происхождения "1", и ни слова не сказано о заполнении данных граф для товара относящемуся к признаку происхождения "2". Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. Так, в соответствии с пунктом 47 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее - Правила), в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак): «1» – в случае реализации товара, включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; «2» – в случае реализации товара, не включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС; «3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4»; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Данная строка подлежит заполнению. Согласно пункту 50 Правил в графе 4 «Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС)» указывается код ТН ВЭД ЕАЭС. Согласно пункту 61. В графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» указывается: 20-значный регистрационный номер декларации на товары в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам декларации на товары указываются в отдельных строках настоящего раздела; 18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указываются в отдельных строках настоящего раздела; 13-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках настоящего раздела; 11-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-KZ) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, произведенного на территории свободной экономической зоны или свободных складов, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках настоящего раздела. Данная строка заполняется по товарам, относящимся к Признакам «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «3» – при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. При этом по товарам, реализуемым посредством Модуля, данная строка заполняется автоматически. Согласно пункту № 62. В графе 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается порядковый номер товара, отраженный в графе 32 декларации на товары, или порядковый номер товара, отраженный в графе 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Данная строка заполняется по товарам, относящимся к Признаку «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом по товарам, реализуемым посредством Модуля, данная строка заполняется автоматически. В случае изменения (исключения) кода ТН ВЭД ЕАЭС в данной строке указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, действующий на дату выписки ЭСФ. На основании вышеизложенного, код ТН ВЭД ЕАЭС отражается по товарам, относящимся к признакам «1», «2», «3» и «4» - в случае экспорта товаров в государства-члены ЕАЭС, вне зависимости от смены признака происхождения товаров, работ, услуг. В соответствии с Приказом МФ РК от 19.12.2018 года №105 в Перечень изъятий ВТО с 6 января 2019 года добавлены 494 кода ТН ВЭД . Как быть в сложившейся ситуации, если товар приобретенный на территории Казахстана РАНЕЕ НЕ входил в перечень изъятия (соответственно поставщиком покупателю в электронном-счете-фактуре не была передана информация по графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» и по графе 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»), а дальнейшая реализация третьему покупателю осуществляется ПОСЛЕ изменений в перечне изъятий ВТО (происходит смена товара с признака «2» на признак «1») и для выписки электронного счета-фактуры требование по заполнении графы № 15 и графы № 16 является обязательным. Правомерно ли в данном случае при выписке электронного-счета-фактуры ставить признак "5" . Ответ: Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 47 Правил, в графе 2 Раздела G «Признак происхождения товара, работ, услуг» ЭСФ указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг: «1» – в случае реализации товара, включенного в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС или третьих стран; «2» – в случае реализации товара, не включенного в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС или третьих стран; «3» – в случае реализации товара, включенного в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «4» – в случае реализации товара, не включенного в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4»; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Данная строка является обязательной для заполнения. Согласно пункту 61 Правил, в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» указывается регистрационный номер декларации на товары, регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1). Данная строка заполняется по товарам, относящимся к Признакам "1" в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «3» – при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. Вместе с тем в соответствии с пунктом 62 Правил в графе 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается порядковый номер товара, отраженный в графе 32 декларации на товары, или порядковый номер товара, отраженный в графе 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Данная строка является обязательной по товарам, относящимся к Признаку «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». Таким образом, в рассматриваемом случае при выписке электронной счет-фактуры, с признаком «1», необходимо заполнение графы 15 и 16 в ЭСФ.
Султангазиев М.Е. понедельник, 11 марта 2019
В соответствии с пунктом 47 Правил, в графе 2 Раздела G «Признак происхождения товара, работ, услуг» ЭСФ указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг: «1» – в случае реализации товара, включенного в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС или третьих стран; «2» – в случае реализации ...
