Цой Татьяна, понедельник, 27 августа 2018 года № 513021
Автору блога: Тенгебаев А.М.
Категории: финансы
ТОО «А» входит в Группу Компаний (ГК). Компания достигает основные цели через участие в различных видах хозяйственной деятельности в соответствии с применимым законодательством и, при необходимости, с соответствующими лицензиями. ТОО «А» с 13 апреля 2015 года является участником ТОО «Б» (Дочерняя компания), с 70 процентов доли участия в уставном капитале. 30 процентов доли участия в уставном капитале ТОО «Б» (Дочерней компании) принадлежит Акционерному Обществу (далее АО). В августе 2015 года ТОО «А», выступающая Кредитором, заключила с Дочерней компанией ТОО «Б» (Заемщик) договор займа (включая все дополнения) для финансирования приобретения актива (земля, административное здание), с последующей реконструкцией, перепланировкой и капитальным ремонтом. Сумма займа была предоставлена Кредитором в тенге в срок и полностью освоена Заемщиком. Согласно указанному договору займа общий размер денежных средств составил порядка 1,5 млрд. тенге. Заем был предоставлен Заемщику на условиях срочности, возвратности и на беспроцентной основе. Заем подлежит полной уплате на дату погашения, согласно графику платежей. Погашение займа не производилось, т.к. фактически с 2016 года Кредитор ТОО "А" предоставлял отсрочку для выплаты займа (отсрочка на 3 года предусмотрена договором займа). Изменение графика платежей, стороны договора займа оформляли позднее, путем подписания дополнительного соглашения в 2018 году. Договором займа также предусмотрено положение об Индексации платежей, в котором указано: «Стороны пришли к соглашению, учитывая долгосрочный характер Договора, Заемщик производит индексацию каждого платежа в день выплаты из расчета текущего курса доллара США по отношению тенге, по следующей формуле: Сумма платежей х (умножить на) k, где k определяется как обменный курс тенге к доллару США, установленный национальным банком РК на дату платежа, деленный на обменный тенге к доллару США, установленный национальным банком РК на дату подписания Договора (187,25 тенге). При уменьшении курса доллара США к национальной валюте РК индексация платежа не производится». В 2018 году, начиная с августа месяца, Дочерняя компания ТОО «Б» начала осуществлять погашение займа, согласно обновленному графику платежей, с учетом индексации. Сумма индексации значительная, предположительно коэффициент индексации будет равен 1.76 (коэффициент рассчитан с учетом текущего курса доллара США). Необходимо отметить, что ТОО «А» привлекала денежные средства в Банке второго уровня в долларах США, и в свою очередь, часть кредитных средств в долларах США равная в эквиваленте 1,5 млн. тенге, использована для дальнейшего предоставления тенгового займа Дочерней компании ТОО «Б». Здание полностью было отремонтировано в 2016 году и с 2016 года используется ТОО «Б» в операционной деятельности. В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы: 1. Индексация платежа. Как будет классифицироваться индексация платежа (доход) для Кредитора согласно налоговому законодательству РК: вознаграждение или неустойка? Как следствие, как будет классифицироваться индексация платежа (расход) для Заемщика: вознаграждение или неустойка? 2. Вычет по КПН. Будет ли расход Дочерней компании ТОО «Б» подлежать вычету при определении налогооблагаемого дохода? 3. НДС на сумму вознаграждения (индексация). Будет ли вознаграждение (индексация) являться облагаемым оборотом для целей НДС для ТОО "А"? 4. Налог у источника. При выплате вознаграждения (индексации) Компании следует ли удержать и перечислить в бюджет налог у источника выплаты в размере 15% от суммы вознаграждения (индексации)? 5. Существует ли риск признания индексационного положения в указанном договоре займа недействительным с точки зрения требований законодательства Республики Казахстан и правоприменительной практики?
Тенгебаев А.М. пятница, 7 сентября 2018
По первому и второму вопросам В соответствии с пунктом 1 статья 282 Гражданского кодекса Республики Казахстан в силу денежного обязательства одно лицо (должник) обязано уплатить деньги другому лицу (кредитору), а кредитор имеет право требовать от должника исполнение его обязанности по уплате денег (заем денег и другие обязательства). При этом, согласно...
