АРЕСТОВ ОЛЕГ ВАЛЕРЬЕВИЧ, вторник, 14 августа 2018 года № 511450
Автору блога: Тенгебаев А.М.
Категории: О работе государственных органов (госуслуги)
ТОО просит вас предоставить разъяснение по следующему вопросу, касающемуся налогообложения дивидендов: Ситуация: ТОО является учредителем компании, имеющей нераспределенный доход за предыдущие годы. В 2018 году ТОО планирует распределение части чистого дохода (дивидендов) по итогам деятельности за 2010-2014 годы. На момент распределения дивидендов ТОО имеет перед компанией задолженность по финансовым денежным операциям (НЕ торговую задолженность), которая может перекрыть часть суммы, подлежащей перечислению в качестве дивидендов. При распределении дивидендов принимается решение не перегонять денежные средства с расчетного счета на расчетный счет, в целях экономии расходов по банковским операциям, а произвести взаиморасчеты путем зачета задолженности компании перед ТОО в счет уплаты дивидендов. Правовая база: В соответствии со статьей 40 Закона о ТОО, распределение между участниками ТОО чистого дохода по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год. Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками. Из этого следует, что принятие решений о распределении или исключении из распределения должно быть произведено по результатам деятельности за каждый финансовый год. Вместе с тем Закон о ТОО НЕ содержит ограничений или запрета в распределении чистого дохода или его части в последующие годы, в отношении которого ранее было принято решение о его исключении из распределения. Далее статьей 40 Закона о ТОО определено, что в случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода. В соответствии с пунктом 8 статьи 47 Закона о ТОО, решения общего собрания участников включаются в протокол общего собрания, который подписывается председательствующим и секретарем общего собрания. Таким образом, протокол общего собрания участников является обязательным и единственным документом для осуществления выплат дивидендов участникам. (Протокол составлен в соответствии с Законом о ТОО). В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 1 Налогового Кодекса: Дивиденды – это доход, в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 241 Налогового Кодекса из совокупного годового дохода налогоплательщика подлежат дивиденды, за некоторым исключением, которые не относятся к нашей компании. Вопрос: Является ли в нашем случае распределение чистого дохода дивидендами в целях налогообложения и подлежит ли оно исключению из совокупного годового дохода, учитывая, что: - распределение чистого дохода производится не за 2017 год, а за предыдущие несколько периодов, по которым часть чистого дохода не была распределена при утверждении финансовой отчетности (на тот момент было принято решение об исключении части чистого дохода из распределения между участниками), - погашение задолженности по дивидендам производится путем проведения взаиморасчетов по неторговым (финансовым) долгам ТОО перед компанией, - выплата части дивидендов, возможно, будет произведена позднее срока, установленного статьей 40 Закона о ТОО (более, чем в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода).
Тенгебаев А.М. пятница, 24 августа 2018
Поскольку из Вашего обращения неясно, каким образом производятся взаиморасчеты, кто является должником, а кто кредитором в случае, изложенном в письме, что является существенным для определения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового...
