Ермагамбетов Рустем, среда, 18 апреля 2018 года № 493063
Автору блога: Тенгебаев А.М.
Категории: финансы
Просим Вас дать разъяснение по поводу механизма расчета НДС по операциям в валюте отличной от тенге. Согласно п.6 статьи 380 Налогового кодекса Размер оборота по реализации рассчитанный по ценам, тарифам применяемых сторонами (в т.ч. в иностранной валюте) для целей определения размера оборота по реализации цены и тарифы в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту. Далее ст. 421, 422 Исчисленный НДС = Ставка НДС 12 % х оборот по реализации (если в ин.валюте, то пересчитанный в тенге). Налоговый кодекс нам даёт механизм расчета НДС когда цены в валюте отличной от тенге. Так, если цены в ин.валюте, то оборот по реализации по операциям в ин.валюте переводятся в тенге. Далее Исчисленный НДС = Оборот по реализ пересчитанный в нац. валюту х на ставку НДС 12% Получается что мы не должны считать НДС как НДС 12% с оборота в ин.валюте помноженный на курс валюты. Мы можем говорить что НДС и в том и в том случае арифметически должен быть одинаковым, т.к. курс один и тот же при расчете НДС тем или иным способом. Но т.к. в практике суммы мы округляем до двух знаков после запятой, то сумма НДС в валюте также округляется до двух знаков после запятой, и в результате сумма НДС в тенге посчитанная с валютной суммы НДС рассчитывается с учетом небольшой разницы в результате округления, не смотря на то что курс пересчета в тенге применяется один. И в этом случае механизм исчисления НДС по кодексу который предписывает исчислять НДС с суммы облагаемого оборота пересчитанного в тенге (а не НДС в валюте умноженный на курс валюты), минимизирует разницу в сумме НДС. И можно сказать что кодекс нам не дает альтернативы расчета НДС, тем или иным способом. Тем более что Налог рассчитывается в тенге, база исчисления налога в тенге, по операциям в валюте, пересчитывается в тенге. Если кодекс предписывает Оборот по реализации применяемый для исчисления НДС, в случае с операциями в иностранной валюте пересчитывать в тенге, и к облаг. обороту в тенге далее применять ставка 12%, то думаю нам нужно следовать тому механизму расчета НДС который предписывает нам кодекс, (а не произведением курса ин. валюты к НДС 12 % с валютного оборота по реализации). Пример разницы в результате округления, в частности в результате округления НДС в валюте. курс 318,31 без НДС НДС с НДС Реализация в долл.США 64 726,05 7 767,13 72 493,18 НДС = 7.767,13 х 318,31 20 602 948,9800 2 472 355,1500 23 075 304,1300 НДС = 20.602.948,98 х 12% 20 602 948,9800 2 472 353,8800 23 075 302,8600 разница 0,00 1,27 1,27 Вопрос: Которая сумма НДС корректна: исчисленная как 20.602.948,98 х 0,12 = 2.472.353,88 (как предписывает кодекс) или исчисленная как 7.767,13 х 318,31 = 2.472.355,15
Тенгебаев А.М. вторник, 24 апреля 2018
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого...
