Амантаев Азамат, вторник, 20 февраля 2018 года № 485705
Автору блога: Тенгебаев А.М.
Категории: финансы
Прошу дать разъяснение относительно следующей ситуации. Пример: Компания А (Исполнитель) заключила с Компанией Б (Заказчик) договор на оказание услуг по сопровождению, эксплуатации и обеспечению полетов (на самолетах, принадлежащих Заказчику на праве собственности) на основании имеющегося у Исполнителя сертификата эксплуатанта в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Обе компании являются плательщиками НДС и резидентами Республики Казахстан. В соответствии с условиями данного договора в обязанности Исполнителя входит организация полетов, поиск потенциальных частных полетов для третьих лиц за вознаграждение, эксплуатация самолетов, проведение их технического осмотра, закуп запасных частей, привлечение авиационного персонала для оказания услуг. Все услуги по Договору являются возмездными. Так к примеру Исполнителю выплачивается: 1) фиксированная ставка вознаграждения; 2) переменные затраты (возмещение расходов по покупке запасных частей, техническое обслуживание самолетов, возмещение затрат по заработной плате Исполнителя в пользу его работников, привлекаемых для оказания услуг Заказчику). Тарификация всех переменных затрат по договору лимитирована в соответствии с приложениями к договору с указание сумм возмещения расходов. В конце каждого месяца Исполнитель осуществляет общий сбор расходов по Договору и выставляет их Заказчику одной суммой. Данная сумма включает в себя фиксированную часть оплаты по Договору, а также переменную часть расходов (в том числе возмещение затрат по заработной плате работников, находящихся в штате у Исполнителя, обслуживающих самолеты Заказчика). Все вышеперечисленные расходы выставляются Исполнителем в сторону Заказчика с учетом НДС 12%, принимая во внимание, что услуги по Договору являются оборотом по реализации работ, услуг в соответствии с п.2 ст. 372 Налогового Кодекса РК (далее – Кодекс). При этом для Заказчика всегда оставался спорным вопрос, связанный с обоснованностью облагаемых НДС Исполнителем переменных затрат в части статьи расходов «Возмещение затрат по заработной плате работников Исполнителя, обслуживающих самолеты Заказчика». Спорность состоит в том, что заработная плата является доходом работника в соответствии с условиями заключенного трудового договора между ним и Исполнителем и, соответственно, подлежащая налогообложению удерживаемого у источника выплаты (пп.1) п.1. ст. 322 Кодекса) и не облагаемая НДС. Однако, принимая во внимание, что заключенный между Заказчиком и Исполнителем договор носит гражданско-правовой характер и работники Исполнителя не являются работниками Заказчика, а расходы Исполнителя по заработной плате подлежат оплате Заказчиком в качестве возмещения - с другой стороны считаем обоснованным выставление сумм НДС. В связи с вышеизложенным, просим Вас разъяснить о необходимости (либо ее отсутствия) начисления НДС Исполнителем на переменную часть услуг по Договору по статье «Возмещение затрат по заработной плате работников Исполнителя, обслуживающих самолеты Заказчика».
Тенгебаев А.М. вторник, 13 марта 2018
Согласно пункту 2 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. В...
