Юсупов Фархад, вторник, 21 февраля 2017 года № 457181
Автору блога: Абдуллаев К.Н.
Категории: СВОБОДНАЯ ТЕМА
Акционерное общество осуществляет деятельность в отросли «страхование жизни». Компания в процессе своей деятельности сталкивается с ситуациями, когда страхователь при заключении договора страхования устанавливает требования к страховой компании по выдаче счет-фактуры на бумажном носителе либо в электронном формате. Согласно пп. 5 п. 2 ст. 250 Налогового Кодекса операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования) освобождены от НДС. Компания не состоит на учете по налогу на добавленную стоимость и не является плательщиком НДС. В соответствии с п. 1 ст. 263 Налогового Кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей, а также пп. 6 п. 15 ст. 263 выписка счет-фактуры не требуется в случаях оказания услуг, предусмотренных ст. 250 Налогового Кодекса. С 01.01.2017 г. введен в действие п. 26 ст. 43 Закона «О государственных закупках», который определяет перечень необходимых документов по договору о государственных закупках: акт приема-передачи товара, акт выполненных работ, оказанных услуг, счет-фактура. Данные документы должны быть оформлены в электронной форме посредством веб-портала государственных закупок. Пункт 4-1 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (далее – Приказ №77) гласит, что налогоплательщик осуществляет выписку электронных счет-фактур в порядке, установленном ст. 256, 263 и 264 Налогового кодекса, если обязательство по выписке электронных счет-фактур предусмотрено налоговым законодательством. Налоговый Кодекс в п. 2 ст. 263 четко определяет категорию налогоплательщиков обязанных выписывать электронные счет-фактуры: - налогоплательщики, являющиеся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле; - налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; - крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу (с 01.01.18 по 01.01.19); - плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса (с 01.01.19). Исходя из данных категорий, а также на основании п. 1 ст. 263 и пп. 6 п. 15 ст. 263 Налогового кодекса, а также п. 4-1 Приказа №77 страховая компания не должна выписывать счет-фактуры не на бумажном носителе, не в электронном формате. Однако п. 26 ст. 43 Закона «О государственных закупках» требуется обязательное наличие электронных счет-фактур, на что ссылаются страхователи при заключении договора страхования. Невозможность исполнения данного требования страховой компанией может привести к включению в реестр недобросовестных поставщиков. Также обязательным требованием при участи в тендере является предоставление акта выполненных работ, оказанных услуг. Данный документ должен предоставляться в электронной форме посредством веб-портала государственных закупок в момент заключения договора страхования. Однако по факту страховая компания не оказала услуги в полном объеме, т.к. договор страхования заключается на 1 год и считается действующим до его расторжения, возникновения страхового случая, либо до истечении срока страховой защиты. Кодекс Республики Казахстан Об административных правонарушениях предусматривает штрафные санкции при выдачи фиктивной счет-фактуры и согласно ст. 280 таковой признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на регистрационном учете по НДС. На основании вышеизложенного просим Вас дать разъяснения по возникшим вопросам: 1. Правомерны ли действия страховой компании при отказе в выдаче счет-фактуры на бумажном носителе и в электронном формате? 2. Может ли страховая компания выписывать счет-фактуры на бумажном носителе и в электронном формате, будет ли это являться нарушением законодательства? Какими статьями Налогового Кодекса или других правовых актов регулируют вопрос выдачи счет-фактуры страховой компанией? 3. В случае выдачи счета-фактуры какая дата будет являться датой совершении оборота по услугам страхования, учитывая, что срок договора страхования 1 год и клиент может оплачивать его траншами? 4. Каким образом урегулировать вопрос по требованию законодательства о государственных закупках в предоставлении электронных счет-фактур, учитывая факт противоречия налогового законодательства и законодательства о государственных закупках в части предоставления услуг страхования?
Абдуллаев К.Н. среда, 15 марта 2017
В соответствии с подпунктом 6) пункта 15 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случае оказания услуг, предусмотренных статьей 250 Налогового кодекса. Согласно статье 250 Налогового кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость финансовые операции, предусмотренные пунктом...
