Байбусинова Мадина, понедельник, 13 июня 2016 года № 440351
Автору блога: Ергожин Д.Е.
Категории: ФИНАНСЫ
1. Согласно ст. 263 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость. А также если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти рабочих дней после даты совершения оборота по реализации. Согласно статьи 237 НК датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. В возникшей спорной ситуации бухгалтерия компании утверждает, что счет-фактура согласно законодательства возможно выписать ранее даты совершения оборота по реализации и выписывает счет-фактуру, акт выполненных работ, в день подачи заявки на выполнение работ. То есть работы выполняются позднее через месяц, но документы, а именно счет-фактура и акт выполненных работ оформлены задним числом. Вопрос: В каких ситуациях счет-фактура выписывается ранее совершения оборота по реализации, так как в возникшей спорной ситуации бухгалтерия компании утверждает, что счет-фактура согласно законодательства возможно выписать ранее даты совершения оборота по реализации в день подачи заявки. Также когда выписывается акт выполненных работ: после совершения оборота по реализации или до совершения оборота по реализации товаров, работ и услуг? Как определить дату совершения оборота реализации? 2. Согласно пункта 10 статьи 248 НК РК освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ и услуг, местом реализации которых является РК: - работ и услуг, связанных с перевозками, являющими международными в соответствии со статьями ст. 244, 276-12. А именно в соответствии с п. 1 ст. 244 НК РК оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке: 1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан; 2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов; 3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении. Для целей пункта 1 настоящей статьи перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленные пунктом 3 настоящей статьи. Согласно п.3 настоящей статьи едиными международными перевозочными документами являются: 1) при перевозке грузов в международном автомобильном сообщении - товарно-транспортная накладная. В нашем случае транспортная организация считает, что она осуществляет международные перевозки и оборот по реализации товаров, работ и услуг освобождены от налога на добавленную стоимость. Но почему-то оформляет транспортировку транзитного груза автомобильным транспортом по территории Республики Казахстана актами выполненных работ, а не товарно-транспортной накладной. Таким образом я считаю, что данная перевозка автомобильным транспортом не может считаться международной и облагаться по нулевой ставке. Вопрос: В связи с вышеизложенным прошу Вас дать разъяснение как производится налогообложение международных перевозок. А именно 1) какой оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке 2) Какие перевозки являются международными 3) какими едиными перевозочными документами оформляется международные перевозки автомобильным транспортом и что может быть отнесено к этим документам.
Ергожин Д.Е. среда, 29 июня 2016
По первому вопросу Недостаточно информации для предоставления ответа, в связи с чем, Вам необходимо обратиться в налоговые органы письменно с приложением документов и конкретизацией ситуации. По вопросам бухгалтерского учета (оформление акта выполненных работ) Вам необходимо обратиться в Департамент бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики...
