Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 21 января 2021 года № 663105


Вопрос:

Компания приобрела оборудование для дальнейшей перепродажи (товар) по импорту из прочих стран. По прибытию оборудования обнаружился брак, и дальнейшая реализация оборудования невозможна.
Руководством было принято решение списать данное оборудование в связи с браком, однако целые части оборудования было решено оставить в качестве запчастей для дальнейшей перепродажи. 

Как правильно выписать ЭСФ при реализации части оборудования?
Возможно ли, при отсутствии критериев достаточной переработки, произвести cразу комплектацию товара в системе ИСЭСФ, пришедшего по импорту, имеющего код ТНВЭД на оборудование?
Возможно ли при реализации указать в ЭСФ коды ТНВЭД отдельных запчастей оборудования, отличные от кода ТНВЭД оборудования, указывая при этом номер ГТД и номер строки в ГТД по основному оборудованию?
Просим дать ответ на вопрос в двух вариантах – в случае, если подобная ситуация возникает по товарам, не входящим в перечень изъятий, и в случае импорта товаров, входящих в перечень изъятий. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 21 января 2021 года № 663013


Вопрос:

Просим дать пояснение по обновленной статье НК РК на 2021 год Статья 394.
Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость п.п. 48 транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники при соблюдении следующих условий:
реализующее юридическое лицо является уполномоченным представителем производителя транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники;


Вопрос относительно того, действительно ли представитель производителя автомобилей (это официальный дилер), приобретая автомобили без НДС и продавая с наценкой, конечному покупателю, имеют право весь оборот по реализации с наценкой считать освобожденным оборотом по НДС.
У бухгалтеров, возникает сомнение на разницу в наценке (марже).
Хочется быть уверенными, что вся сумма с учетом наценки (маржи) при соблюдении всех требований по статье 394 п.п. 48, будет освобожденным оборотом по НДС. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 20 января 2021 года № 662974


Вопрос:

Мы экспедиторская компания, второй ОКЭД Деятельность грузового железнодорожного транспорта, купили в этом году новые вагоны с РФ, приняли в учете как ОС, цель вагонов направление на получение дохода, имеем ли мы право применить преференцию на данные вагоны? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 18 января 2021 года № 662445


Вопрос:

Разъясните введенную норму с 01.01.2018 года работающим по договорам гражданско-правового характера (далее- ГПХ )согласно новой редакции НК п.2, статьи 353 по работникам ГПХ при определении ИПН облагаемого у источника выплаты к вычетам относятся МЗП (указанное п.1, статьи 341 НК), обязательные пенсионные взносы, взносы на обязательное социальное медицинское страхование и стандартные вычеты. 

При расчете ИПН с 01.01.2018 года по договорам ГПХ расчет ИПН должны производится по формуле Сумма за месяц-МЗП-ОПВ-ВОСМС*10%ипн (200000-42500-20000-4000)*10% 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 15 января 2021 года № 662097


Вопрос:

С 2020 года в ФНО 200.00 присутствует приложение 200.05, в котором отражается информация о начисленных дохода, примененных вычетах, исчисленных и подлежащих к уплате налогах, взносах и отчислениях.
прошу ответить на салютующий вопрос, в каких целях заново было добавлено приложение 200.05?
Если все отчисления и взносы Государственные органы могут увидеть по поступлениям в НАО. 

Как при количестве сотрудников 1500 человек, можно заносить корректировки, там 2500 листов?
Выгрузка в excel там не предусмотрена. Прошу заново рассмотреть и убрать приложение 200.05 в связи с большими трудозатратами. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 13 января 2021 года № 661768


Вопрос:

1. Пожалуйста, подскажите, какой вид налога(ИПН) нужно оплачивать самозанятому (фрилансер), оказывающему услуги иностранным фирмам (аутсорсинг), получающему доход в иностранной валюте посредством предоставления счета на оплату выполненных работ, где годовой доход превышает 1175 МРП, при этом не арендуется офис, не используется труд наемных работников.
2. Какой процент от дохода нужно оплачивать фрилансеру как ИПН?
3. Пожалуйста, подскажите, какие еще платежи являются обязательными кроме ИПН? Например, обязательно ли фрилансеру оплачивать пенсионные выплаты в ЕНПФ, оплачивать социально-медицинское страхование, делать отчисления в государственный фонд социального страхования и т.д.? 4. Оплачивать налог нужно ежемесячно или однократно по итогам года?
5. Обязательно ли конвертировать всю заработанную валюту на текущем счету в тенге, или можно оплачивать налоги в тенге сконвертировав только необходимую для платежа часть по курсу Нацбанка? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 26 декабря 2020 года № 659204


Вопрос:

Как будут оплачиваться налоги при открытии двух различных видов деятельности, в частности, соц.налог, пенсионные отчисления и медицинское страхование за самого ИП?
Будет оплачиваться по отдельности от каждого вида деятельности или от общего дохода с двух видов деятельности? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 21 декабря 2020 года № 658312


Вопрос:

Просим дать разъяснения по налоговому вычету по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (далее-ВОСМС) при исчислении индивидуального подоходного налога (ИПН):
 В начале 2020 года вычет по ВОСМС при расчете ИПН был отложен на 2021 год. В связи с изменениями в Налоговый Кодекс был подписан Закон РК № 382-VI от 10.12.2020 года. 

В соответствии с внесенными изменениями ретроспективно, возникают следующие вопросы:
1) В связи с введением налогового вычета по ВОСМС работников, работодателю необходимо произвести перерасчет ИПН с января 2020 года, сдать дополнительные ФНО 200.00 за 1, 2, 3 кварталы 2020 года?
2) В связи с введением налогового вычета по ОПВ и ВОСМС по физическим лицам, получающих доходы по договорам ГПХ, налоговому агенту необходимо произвести перерасчет ИПН с января 2018 года, т.е. за три года (2018-2020), внести исправления в ФНО 200.00 за периоды с 2018 по 2020? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 29 января 2021 года на вопрос от 27 января 2021 года № 664239 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 29 января 2021 года на вопрос от 27 января 2021 года № 664376


Вопрос:

В продолжение обращения № 662853 об исключении пп.3 п.6 ПП РК № 1116 с 01.01.2021 года.
Уважаемый Министр, Вами был дан ответ: "Порядок и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) в Единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ) урегулированы Правилами и сроками исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденными Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года №1116 (далее – Правила).
Так, согласно пункту 6 Правил ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса;
2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса; 3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При исчислении обязательных пенсионных взносов не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в подпункте 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса; 4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. В пункте 6 Правил перечислены выплаты и доходы, с которых не удерживаются ОПВ, а также выплаты и доходы, которые составляют исключения и с них ОПВ не удерживается.
Таким образом, при уплате обязательных пенсионных взносов необходимо руководствоваться вышеуказанными Правилами.". 
Но еще раз обращу ваше внимание, что данный момент в редакции от 06.01.2021.г ПП РК 1116 пп.3 п.6 исключен. Вы же в своем ответе указываете его.

Означает ли это, что будут внесены изменения и пп.3 п.6 ПП РК будет действовать в той редакции, как был дан вами ответ?
т.е с мат.помощи, с пособия для оздоровления, с экологических доплат и т.д ОПВ удерживается с 01.01.2021 не будут?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 17 января 2021 года № 662309


Вопрос:

У компании есть квартиры как инвестиционное П. В бухучете не амортизируется, так как модель учета по справедливой стоимости. 
Получают доход от аренды. В соответствии с пп 1) п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РК: ... к фиксированным активам относятся: основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода ...
В соответствии со ст. 266 Налогового кодекса РК:
1. Стоимость ФА относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений ...
2. ... амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) ФА ... норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, ..., к СБ подгруппы, группы на конец налогового периода: I группа: Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств 10 % 

Компания вправе отнести на вычет в декларации по КПН (форма 100.00) амортизационные отчисления по квартире в размере, не превышающем 10 % от стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода и поставить в строку 100.00.26? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 января 2021 года на вопрос от 15 января 2021 года № 662150


Вопрос:

Частное некоммерческое учреждение, целью деятельности которого является укрепление и развитие спорта в РК, принимает участие в соревнованиях как на территории РК, так и за ее пределами.
Обязательным условием при проведении соревнований в соответствии с Регламентами внутренних и международных чемпионатов является наличие у спортсменов и тренеров отрицательных анализов на COVID-19.
В случае отсутствия справок ПЦР на учреждение налагаются штрафные санкции, и спортсмены не допускаются к соревнованиям. В этой связи учреждение заключило договор с медицинским учреждением на проведение тестирования работников на COVID-19 и проводит регулярное тестирование спортсменов перед каждым соревнованием. 

Признаются ли доходом работников затраты работодателя на сдачу работниками тестов ПЦР? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 15 января 2021 года № 662147


Вопрос:

Согласно Статье 394 Налогового кодекса - Освобождение от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг.
Подпункт 39) гласит "товаров, работ и услуг, реализуемых на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза".
В нашем случае, если построим завод на территории СЭЗ Атырау. Завод будет предоставлять услуги переработки давальческого сырья.
Заказчиком услуг нашего завода (после ввода в эксплуатацию) будет не участник СЭЗ, давальческое сырье будет поступает из вне СЭЗ и продукцию от переработки уходит вне СЭЗ. Но услуга "переработка" по факту осуществляется на территории СЭЗ. 

Такая реализация услуги завода будет ли облагаться НДСом? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 января 2021 года на вопрос от 13 января 2021 года № 661714


Вопрос:

Наша компания-резидент РК (далее Агент) по Агентскому контракту от своего имени, но за счет компании-резидента РФ (далее Принципала) совершает сделки по реализации парфюмерно-косметической продукции (далее товара), полученного из РФ и получает доход виде агентского вознаграждения.
Согласно разъяснениям НК МФ РК и НД по г.Алматы № 1152-Ю от 27.06.2013 (скан-копия прилагается), нами ежегодно в СГД отражались вышеуказанные доходы, соответственно начисление и оплата КПН.
В связи с тем, что обороты по реализации товаров являются доходом Принципала, соответственно и отражаются в СГД РФ, КПН также начисляет и уплачивает Принципал.
В связи с обязательствами Агента по уплате НДС при импорте и реализации товара, отражении оборотов в Декларации по НДС в полном объеме, приводит к расхождениям ф.100 с 300ф, соответственно по мнению ДГД к пересдаче Декларации и доначислению КПН. 

Должен ли Агент указывать в Декларации по КПН в СГД - оборот по реализации товара Принципала и признать это своим доходом? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 8 января 2021 года № 660799


Вопрос:

С 01 апреля 2021 года обязаны выписывать ЭСФ юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
В соответствии со статьей 147 Гражданского Кодекса РК сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
Согласно статьям 151, 152, 153 ГК РК сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). 

Как определить размер сделки и что есть сделка в случае, если ИП (не плательщик НДС) каждый год заключает новый договор аренды с ЮЛ на сумму менее 1000 мрп каждый.
Сделкой будет считаться договор на оидн год или же сделкой будет являться сумма договоров за каждый год, потому как это в целом отношения по аренде между сторонами (уже будет более 1000 мрп).
Если сделкой будет считаться один договор, который меньше 1000 мрп, не будет ли это являться поводом заключать каждый раз договора на сумму меньшую 1000 мрп, чтобы не выписывать ЭСФ?
Например, если сумма договора аренды за год превышает 1000 мрп , то разбить его на два: с января по июнь 900 мрп + с июля по декабрь ещё 900 мрп.
Почему в кодексах не сделают более точное и понятное определение сделками именно во временном интервале (месяц, год, ряд лет) и на какой срок она распространяется?
Поясните пожалуйста на нашем примере, что будет являться сделкой в случае ежегодного заключения нового договора аренды на год (годовая сумма меньше 1000 мрп). 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 января 2021 года на вопрос от 6 января 2021 года № 660473


Вопрос:

Статья 242 Налогового кодекса дополнена нормой с 1 апреля 2021 года: вычет по КПН производится при наличии ЭСФ. Исключение сделано для: приобретений у неплательщиков НДС при сумме сделки менее 1 000 МРП. 

Не плательщик НДС в течении года оказывает услуги, ЭСФ не выписывает, сумма за месяц не превышает 1000 МРП, но за год составляет 2 920 000 тенге, в этом случае обязан ли поставщик в течении года выписывать ЭСФ? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 января 2021 года на вопрос от 29 декабря 2020 года № 659658


Вопрос:

В соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI подпункт 3 статьи 2 Закона от 25.12.17 г. № 121-VI о введении в действие Налогового кодекса изложен в новой редакции:
3) пункт 12 статьи 26, абзац тринадцатый подпункта 1) пункта 1 статьи 189, подпункт 14) пункта 1 статьи 341, подпункт 28) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса действуют до 1 января 2021 года;
подпунктом 2 этой же статьи установлено, что абзац тринадцатый подпункта 1) пункта 1 статьи 189 действует до 1 января 2020 года.
Абзац 13 пп. 1 п. 1 ст. 189 НК РК до 1 января 2020 г. - фиксированный налог; с 1 января 2020 г. - единый земельный налог; 

с 01.01.21 исключается абзац «единый земельный налог» или же абзац «фиксированный налог» действует до 01.01.21 г.? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 27 января 2021 года на вопрос от 20 января 2021 года № 662853

Вопрос:

В связи с исключением пп.3 п.6 в Постановлении Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 "Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним": Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов: 3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода). При исчислении обязательных пенсионных взносов не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в подпункте 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;

прошу Вас разъяснить действительно ли со всех выплат, указанных в п.1 Ст.341 НК РК с 01.01.2021 года будут удерживаться ОПВ? Например, с алиментов (пп.1 п.1 Ст.341 НК РК) - кто должен перечислять ОПВ истец или ответчик?; с суммы вознаграждения по депозитам - кто удерживает ОПВ, банк?; с сумм компенсаций за проезд студентов? со стоимости имущества по факту дарения/наследования? и т.д... Или будут предусмотрены исключения по доходам, которые облагаются ОПВ?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 января 2021 года на вопрос от 14 января 2021 года № 661811 

Ответ Министра финансов РК от 28 января 2021 года на вопрос от 20 января 2021 года № 657838


Вопрос:

Участник ТОО физлицо 100% своей доли продает другому физлицу.
В соответствии с п. 6 Нормативного постановления ВС РК "О некоторых вопросах применения законодательства о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" право приобретателя на долю переходит к нему с момента перерегистрации товарищества. Т.е. только после перерегистрации приобретатель доли имеет право распоряжения долей - продать, заложить и т.д.
В соответствии со ст. 14 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств" для государственной перерегистрации ТОО представляются решение единственного участника ТОО о государственной (учетной) перерегистрации, предусматривающие внесение изменений и дополнений в Устав ТОО.
Данное решение подписывает новый участник ТОО (покупатель доли).
Перерегистрация осуществляется на основании решения о перерегистрации, подписанного приобретателем доли. 

Вопрос по моменту наступления прав участника, не связанных с долей в ТОО, т.е. имеет ли приобретатель доли утвердить изменения в устав или устав в новой редакции после подписания договора купли-продажи доли или такое право также наступает только после перерегистрации?
Если все права нового участника, в том числе на принятие решения о перерегистрации, утверждении изменений и дополнений в учредительные документы наступают только после перерегистрации, то почему при приеме документов на перерегистрацию требуют документы за подписью нового участника?
Можно ли утверждать, что такие права приобретателя доли как утверждение учредительных документов, принято решение о перерегистрации ТОО в связи изменением состава участников ТОО, избрание исполнительного органа ТОО и т.д., за исключением прав распоряжения долей ТОО, наступают после подписания договора купли-продажи доли ТОО?