Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 февраля 2021 года на вопрос от 25 января 2021 года № 663805


Вопрос:

ТОО, ОУР, неплательщик НДС. ТОО приняло решение принять от физического лица беспроцентный возвратный заем на пополнение оборотного капитала и приобретение основных средств путем внесения физическим лицом в кассу или на расчетный счет. Срок займа 5 лет. 

На какой срок компания может взять заем?
Какие обязательства возникают при выдаче беспроцентных возвратных займов у заимодателя и займополучателя?
Какие налоговые последствия, связанные с получением беспроцентного возвратного займа, ожидают организацию? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 февраля 2021 года на вопрос от 25 января 2021 года № 663734


Вопрос:

Ситуация ниже касается налогообложение физического лица по доходам от реализации и полученным дивидендам иностранных негосударственных акций, находящимся в официальном списке фондовой биржи (KASE и AIX), функционирующей на территории Республики Казахстан.
Пример, в 2 квартале 2020 года физическое лицо купило акции US_AAPL иностранного юридического лица Apple Inc на казахстанской фондовой биржи KASE. Данная ценная бумага размещена в официальном списке фондовой биржи KASE.
В 3 квартале 2020 года физическое лицо получило дивиденды по этой акции.
А в 4 квартале 2020 года физическое лицо продало акции данной компании на казахстанской фондовой биржи KASE, получив доход. Согласно статье 330 п.1 пп.2 к имущественному доходу физического лица, подлежащему самостоятельному налогообложению, относятся доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан.
Статья 332 поясняет, что доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан в том числе включает:
• Доход физического лица при реализации ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан (п.4),
• Доход физического лица при реализации долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан (п.5) В то же время согласно статье 341 п.1 пп.2 из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан.

1. Должно ли физическое лицо подавать декларацию 240.00 по продажи акции и полученному дивиденду в приведенном конкретном случае?
2. Освобождаются ли от налогообложения дивиденды по акции US_AAPL иностранного юридического лица Apple Inc, полученные физ.лицом в 3 кв 2020 года в вышеуказанном случае? Если нет, то каков порядок налогообложения и возможно ли произвести зачет иностранного налога?
3. Каков порядок налогообложения продажи акции US_AAPL иностранного юридического лица Apple Inc в 4 кв 2020 года в вышеуказанном случае? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 26 января 2021 года № 663981 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 декабря 2020 года на вопрос от 5 декабря 2020 года № 655783 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 2 февраля 2021 года № 665597


Вопрос:

1 января 2021 вступило в силу Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза. 

Означает ли это, что мы обязаны при выплате дохода нерезидентам из стран ЕАЭС удерживать ОПВ?
Если да, то с какого числа, по какой ставке? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 2 февраля 2021 года № 665567


Вопрос:

Законом РК от 7 декабря 2020 года № 381-VI ратифицировано Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза.
В соответствии с данным Законом, граждане стран-членов ЕАЭС, имеют равные права и обязанности в пенсионной системе, как и граждане РК. 

Означает ли это, что теперь если в организации имеются сотрудники – нерезиденты РК (без ВНЖ), граждане стран – членов ЕАЭС, с них также необходимо удерживать и перечислять обязательные пенсионные взносы (ОПВ)?
Если необходимо производить перечисление ОПВ, с какого периода необходимо это делать? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 2 февраля 2021 года на вопрос от 1 февраля 2021 года № 665362


Вопрос:

В связи со вступлением в силу 01 января 2021 года Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза просим Вас дать разъяснения по следующим вопросам, которые могут возникнуть при исполнении данного Соглашения на практике в Республике Казахстан: 

1. Обязан ли иностранный гражданин, работающий в КЗ, но постоянно не проживающий в КЗ (без вида на жительство/ нерезидент) (далее – иностранный работник), заключать договор с ЕНПФ для цели формирования пенсии? В каком виде и в каком порядке должен быть заключен этот договор?
2. Обязан ли работодатель такого иностранного работника удерживать у работника и перечислять в ЕНПФ обязательный взнос 10%? Если да, то с какого момента работодатель должен начинать удерживать 10%?
3. Какие документы работодатель должен запросить у работника для начала удержаний?
4. Если работник заключил договор с ЕНПФ 1 февраля 2021, нужно ли производить удержание за январь 2021?
5. Если работник заключил договор с ЕНПФ 15 февраля 2021 года, как правильно удерживать взнос? Нужно ли удерживать взнос за февраль за период до 15 февраля? Меняется ли порядок удержания взноса в зависимости от того, когда иностранный работник заключил договор с ЕРПФ?
6. Как будет работать экспорт пенсии?
7. Что произойдет со взносами, накопленными в Республике Казахстан, если иностранный работник переедет до выхода на пенсию в другое гос-во из ЕАЭС? А если в гос-во, не входящее в ЕАЭС?
8. Что произойдет со взносами, накопленными в Республике Казахстан, если иностранный работник переедет после выхода на пенсию в другое гос-во из ЕАЭС? А если в гос-во, не входящее в ЕАЭС?
9. Что произойдет со взносами, накопленными в Республике Казахстан, если иностранный работник скончается до выхода на пенсию в Республике Казахстан? Передаются ли его сбережения наследникам?
10. Несет ли ответственность работодатель в случае, если иностранный работник не заключит договор с ЕНПФ? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 февраля 2021 года на вопрос от 29 января 2021 года № 664718


Вопрос:

Прошу в соответствии с пп.3 п.2 ст.19 Налогового кодекса разъяснить вопросы по применению ст.404 Налогового кодекса (корректировка зачета НДС) с учетом срока исковой давности по ст. 48 Налогового кодекса в дополнение к ответу на обращение № 653837 от 24.11.2020. Компания списывает нерабочее основное средство, приобретенное более 5 лет назад и по которому при приобретении НДС был отнесен в зачет. 

Корректировка суммы зачета НДС в соответствии со ст.404 не производится, т.к. с даты приобретения до даты списания основного средства прошло более 5 лет и срок исковой давности для корректировки зачета НДС истек?  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 февраля 2021 года на вопрос от 18 января 2021 года № 662360


Вопрос:

На основании подпункта 3) пункта 15 Приказа МФ РК от 16.11.20г. №1104 "Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот", при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС на легковом автотранспорте сопроводительная накладная на товар (далее - СНТ) может не оформляться.
Возникает вопрос номер один: Из какого действующего нормативного документа можно получить определение легковой автомобиль?
Согласно общепринятой практики (старые НПА утратили силу, а новых НПА в интернет-пространстве мною не найдено), легковой автомобиль - это транспортное средство категории М1.
Согласно этой же практики, к Категории M1 – относятся:
1) транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более 8 (восьми) мест для сидения;
2) транспортные средства, имеющее не более 8 (восьми) мест для сидения, не считая места водителя, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов, при условии, если произведение предусмотренного конструкцией числа пассажиров на условную массу одного пассажира (68 кг) превышает расчетную массу перевозимого одновременно с пассажирами груза, причем при невыполнении данного условия транспортные средства относятся к Категории N.
Возникает вопрос номер два: Транспортное средство марки Газель с 4-мя местами для пассажиров и грузоподъемностью 1800 килограмм (условие номер два не выполнено). Правомерны ли действия сотрудников Авто Инспекции, когда в Свидетельстве о регистрации транспортного средства указывают категорию М1 (легковой автомобиль)? Какое видение на этот счет будет у сотрудников Налоговых органов? Так же признают легковым автомобилем? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 февраля 2021 года на вопрос от 15 января 2021 года № 662136


Вопрос:

Приказом № 102 от 23.09.2019 утверждена форма заявления на налоговый вычет, которое предоставляется Работником ежегодно.

Может ли Работодатель в целях оптимизации документооборота дополнить утвержденную форму заявления абзацем следующего содержания : «Прошу производить при исчислении индивидуального подоходного налога Налоговый вычет ежегодно, в течение всего периода работы в ТОО «Торговой Компании «Мегаполис-Казахстан». Т.е. заявление Работником будет предоставлять один раз при приеме и в случаях изменения основания для применения данных налоговых вычетов. Заявление будет действовать до расторжения трудового договора у Работодателя. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 февраля 2021 года на вопрос от 14 января 2021 года № 661851


Вопрос:

Просим дать ответ по поводу сроков ввода пилотного проекта по СНТ и запуска в работу обновленной формы 328,00(заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов). Изначально планировали пилотный проект по вводу СНТ с 31.12.2020г., затем срок был перенесен на 18.01.2021г.. 
На сегодняшний день нет конкретной информации по поводу актуальности срока, он все же остается с 18.01.2021г или вновь будет срок перенесен?.
проблема еще в том,что 01.01.2021года отменили форму 320.00.,,, а форму 328.00. в новой редакции еще не запустили в работу.
Также не вышел обновленный релиз для программы 1-С с новой формой 328,00. Как мы знаем, существует сроки отправки эл.счетов фактур (ЭСФ) в течение 15 календарных дней, соответственно на реализованный товар первый рабочий день текущего года 04.01.2021г.. мы обязаны отправить ЭСФ не позднее 18.01.2021г. Сделать это невозможно,так как не сдана форма 328.00 и соответственно нет источника происхождения товара.  

Ответ Министра финансов РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 29 января 2021 года № 664732


Вопрос:

Акционерное общество каждый год сдает два финансовых отчета (консолидированный и неконсолидированный) в депозитарий (далее-ИУЦ), так как имеет дочернюю компанию.
В этой связи возник вопрос: достаточно ли представление организациями, имеющими дочерние организации, подлежащими обязательному аудиту, и не являющимися финансовыми организациями (далее-ОИДО), в ИУЦ с финансовыми отчётами предоставления только аудиторского отчета по консолидированной финотчетности, без аудиторского отчета по деятельности материнской компании МФ РК с учетом следующего.
В действующих НПА не содержится требование о представлении ОИДО аудиторского отчета также по деятельности основной организации. В ст.17 ЗРК «О бухучете» не указано, что финансовые отчеты должны быть представлены вместе с аудиторскими отчетами. В п.6 ППРК № 1173 касательно аудиторского отчета имеется отсылочная норма на иное законодательство.
В свою очередь, обязательность проведения аудита в определенных организациях (АО, банки и.т.д.) вытекает из ЗРК об аудиторской деятельности и в нем отсутствует требование о проведении аудита в АО, являющееся ОИДО, дважды: отдельно по деятельности основной организации и с учетом дочерних компаний.
Так, на практике ОИДО, являясь АО, по деятельности основной организации отдельно аудит не проводит, поскольку он без учета дочерних организаций не будет достоверным (искажается фактическое состояние финансового положения). Обязательность сдачи двух аудиторских отчетов (тогда как эрудированной консолидированной отчетности достаточно) потребует огромных трудовых, финансовых затрат, Кроме этого, исходя из п.4 ст. 76 ЗРК «Об акционерных обществах» (далее-ЗРК об АО) при наличии дочерних организаций размещаются консолидированная годовая финотчетность и аудиторский отчет. Т.о., на ОИДО распространяются ЗРК об аудиторской деятельности в части обязательности аудита и с учетом ЗРК об АО во исполнение требований п. 4,5,6 ППРК № 1173 ОИДО подлежат предоставлению годовая финотчетность (без аудита), консолидированная финотчетность и аудиторский отчет только по ней.

Должно ли акционерное общество, имеющее дочернюю компанию, которое сдает в депозитарий финансовую отчётность консолидированную, неконсолидированную, заключение аудита по консолидированной финансовой отчетности ещё сдавать заключение аудита по неконсолидированной финансовой отчётности материнской компании? 

Ответ Министра юстиции РК от 4 февраля 2021 года на вопрос от 18 января 2021 года № 662398


Вопрос:

По исполнительному документу находящиеся на исполнении стороны исполнительного производства заключили соглашение об урегулировании спора в порядке медиации и исполнительное производство прекращено.
Согласно пп.2-1, п.1, ст. 47 Закона РК "об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей" в случае прекращения исполнительного производства в связи с заключением сторонами медиативного соглашения, аресты снимаются после погашения всех расходов и оплаты деятельности частного судебного исполнителя. 

Вправе ли частный судебный исполнитель в случае прекращения исполнительного производства, по вышеуказанному основанию, требовать полной оплаты деятельности частного судебного исполнителя? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 2 февраля 2021 года № 665602


Вопрос:

1 января 2021 вступило в силу Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза. 

Означает ли это, что мы обязаны при выплате дохода нерезидентам из стран ЕАЭС удерживать ОПВ?
Если да, то с какого числа, по какой ставке?
Имеем ли мы право применить вычет ОПВ при расчёте ИПН нерезидентов ЕАЭС. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 29 января 2021 года № 664888


Вопрос:

Товарищество имеет лицензию на разведку ТПИ (а именно титан-цирконий), по данной лицензии планируем перейти на опытно-промышленную добычу.
Опытно-промышленная добыча — это добыча полезных ископаемых, проводимая на стадии оценки обнаруженного месторождения с целью получения дополнительной информации о свойствах минерального сырья и типах руд, горно-геологических условиях их извлечения из недр и технологии переработки, выбора горного оборудования и способа эксплуатации месторождения. 

На стадии опытно-промышленной добычи, то есть на стадии оценки, какие налоги уплачивает Товарищество?
Уплачивается ли НДПИ с добытого полезного ископаемого и КПН от реализации добытого полезного ископаемого на стадии опытно-промышленной добычи? 

Какие налоги уплачивает ТОО имеющее лицензию на разведку ТПИ на стадии оценки

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 26 января 2021 года № 664034


Вопрос:

Компания создана в конце января 2020 года, бухгалтерия ошибочно отправила пенсионные платежи за период: октябрь-декабрь 2019 год. 

Вернуть пенсионные платежи, либо можно оставить в счет предстоящих платежей? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 21 января 2021 года № 663026


Вопрос:

Согласно п.62 «Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» оформляется СНТ для передачи давальческого сырья со склада поставщика на склад по переработке давальческого сырья. Однако, «Правилами оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот», утвержденными приказом Первого Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 г. №1424, данная норма не предусмотрена. 

1) Должен ли поставщик нефти (не недропользователь) в рамках пилотного проекта при передаче нефти на переработку выписывать СНТ?
2) Должен ли поставщик нефти (не недропользователь) при передаче нефти на переработку выписывать СНТ с даты начала оформления СНТ, в частности на отдельные виды нефтепродуктов - с 01 марта 2021г?
3) Должна ли компания-недропользователь оформлять СНТ при отгрузке нефти поставщику нефти? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 20 января 2021 года № 662833


Вопрос:

Просим Вас разъяснить, что является «сокрытием налогоплательщиком объектов налогообложения» согласно ст. 275 КоАП РК?
которая гласит, сокрытие налогоплательщиком объектов налогообложения влечет штраф на физических лиц, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации, на субъектов среднего предпринимательства, на субъектов крупного предпринимательства в размере двухсот процентов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения. 

Также, просим разъяснить: является ли сокрытием налогоплательщиком объектов налогообложения корректировка налогооблагаемого дохода путем подачи дополнительных деклараций? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 19 января 2021 года № 662751


Вопрос:

Вопрос 1. Согласно пункту 5 статьи 809-1 Гражданского кодекса Республики Казахстан «Договор аннуитетного страхования относится к договорам накопительного страхования.».
В соответствии с подпунктом 1 статьи 329 Налогового кодекса Республики Казахстан «Доходом по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, являются страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии по которым были оплачены за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах.».
Пункт 1 статьи 342 Налогового кодекса Республики Казахстан предусматривает, что «Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; Подпункт дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.)
1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);
4) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя: налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; налоговый вычет на медицину; налоговый вычет по вознаграждениям».
Пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Казахстан установлено, что «Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.».
На основании вышеизложенного, Компания просит разъяснить с какой периодичностью необходимо требовать заявления физических лиц о применении налоговых вычетов, принимая во внимание наличие долгосрочных договоров пенсионного аннуитета, по которым выплаты осуществляются до конца жизни страхователя? 
Вопрос 2. Согласно пункту 1 статьи 412 Налогового кодекса Республики Казахстан «При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать электронную счет-фактуру:
1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса РК;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;
3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса РК;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса РК;
5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;
6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.».
В соответствии с абзацем третий - седьмой подпункта 177 пункта 1 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года № 382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», которое вводятся в действие с 1 апреля 2021 года:
«7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам;
8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;
9) налогоплательщики - по услугам международной перевозки грузов.»; Положения настоящего пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.». 

Таким образом возникает вопрос - обязана ли Компания с 01.04.2021 года выписывать ЭСФ по всем своим операциями, превышающим сумму свыше 1000-МРП, учитывая, что ее деятельность относится к «операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования)» в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи Налогового кодекса Республики Казахстан? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 13 января 2021 года № 661621


Вопрос:

Применяются ли налоговые вычеты к процентным расходам ежемесячного платежа по ипотеке, полученной по программе 7-20-25? Производится ли перерасчет с 2019 года в случае применения?