Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 апреля 2021 года на вопрос от 31 марта 2021 года № 676299
Вопрос:
ТОО на ОУР, плательщик НДС.
Осуществляет оптовую торговлю цветочной продукции в ассортименте (свежесрезанные розы, тюльпаны), выращенную только местными сельскохозяйственными производителями на территории Республики Казахстан.
Компания не реализует импортную цветочную продукцию.
Товар является скоропортом.
В 2020 году в связи с введением Чрезвычайного Положения на всей территории Республики Казахстан, введенного Указом Президента Республики Казахстан от 15 марта 2020 года № 285, наша компания начала нести убытки в связи с невозможностью реализации цветочной продукции с введением локдауна в наших главных точках продаж в городах Алматы, Нур-Султан, Степногорск и ограничении передвижений в других областях и городах РК.
После снятия Чрезвычайного Положения вводились и до сих пор вводятся ограничения на основании Постановлений Главного санитарного врача РК «О дополнительных мерах ужесточения ограничительных и карантинных мероприятий» о запретах и/или ограничениях проведений всех праздничных мероприятий, свадеб, юбилеев, перевод на дистанционное обучение школьников и студентов (отмена празднований 1 сентября, День учителя, 25 мая) и так как наша продукция не является товаром первой необходимости продажи цветочной продукции резко снизились.
Наш товар с ограниченным сроком жизнедеятельности, приводящей к порче и непригодности для дальнейшей реализации, приходится утилизировать в больших объемах, что превышают нормы естественной убыли товара.
В связи со сложившейся ситуацией возникли вопросы по отнесению на вычеты утилизированного товара.
1) Для целей КПН (форма 100.00): Согласно п.1 статьи 243 Налогового Кодекса РК «Вычеты по отельным видам расходов. «1. Потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.»
В связи со сложившейся ситуацией вправе ли мы отнести на вычеты по КПН себестоимость ТМЗ, списанного сверх норм естественной убыли, т.к. порча товара произошла не по нашей вине, а в результате ограничительных мер связанных с введением ЧП и профилактикой коронавирусной инфекции, которые ограничили наши возможности по реализации товара (получении дохода)?
2) Для целей НДС (форма 300.00) Согласно положениям пп. 2) п. 2 ст. 404 Налогового кодекса РК уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.
Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара.
Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.
Учитывая положения п. 4 ст. 404 Налогового кодекса РК корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных п. 2 и 3 ст. 404 Налогового кодекса РК, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи.
Вправе ли мы не корректировать сумму НДС, относимую в зачет при списании в результате порчи товара сверх норм естественной убыли, произошедшей не по нашей вине, а в результате ограничительных мер связанных с введением ЧП и профилактикой коронавирусной инфекции?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением...
