Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 31 марта 2021 года на вопрос от 15 марта 2021 года № 673697
Вопрос:
Просьба пояснить возможно ли выписать СНТ по реализации нематериального актива, который в соответствии с положениями МСФО (IAS) 2 "Запасы" должен быть признан товаром/запасом, и по своей сущности никак не может быть признан в качестве услуги. Например, предприятие специально разработало программное обеспечение (ПО) в целях дальнейшей реализации такого ПО и получения выгоды. При реализации данного ПО правильно ли будет с налоговой точки зрения выписывать Акт выполненных работ (АВР) вместо СНТ только лишь потому, что в поле «G4 Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС)» формы ЭСФ нет возможности указать 10-тизначный код ТН ВЭД ЕАЭС, потому что такой код не существует для НМА?
Также в разъяснении на вопрос №617748 от 25 января 2021, представленным главным специалистом управления разъяснения налогового законодательства - Абдуллаевой Зульфией на сайте учет.кз предлагается также присвоить признак «6» для НМА в ЭСФ в связи с вышеуказанной причиной. (Файл с полной версией вопроса-ответа прикреплен к данному обращению) При этом на сайте КГД существует ответ (https://kgd.gov.kz/ru/faq/101/57465) (также прикреплен к обращению) подтверждающий, что поле «G4» необязательно для заполнения для признака «5», указанного в поле «G2», при выписке ЭСФ по реализации товара внутри страны.
1: При реализации НМА в качестве товара/запаса можно ли выписать ЭСФ с признаком «5» без указания кода ТН ВЭД на основании «Накладной на отпуск товаров на сторону»?
Таким образом, данный подход не будет противоречить принципам бухгалтерского и налогового учета.
2: Планируется ли вносить соответствующие поправки в текущие нормы Налогового кодекса в части толкования НМА, если вы полностью соглашаетесь с позицией Зульфии Абдуллаевой и требуете присваивать в ЭСФ признак «6» для всех видов НМА, независимо от вида их признания в бух. учете?
Ответ:
Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению.
В соответствии...
