Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 марта 2021 года на вопрос от 10 марта 2021 года № 672694/1
Вопрос:
За 2021 год в уполномоченные органы представляется ФНО 200.00 по Приказу МФ РК от 20 декабря 2020 года № 1214. Просьба пояснить порядок отражения в форме сведений по задолженности налогового агента по доходам физических лиц в приложениях 200.01, 200.02 и 200.05. В приложении 200.01 сведения о сумме задолженности отражаются в строке 200.01.004.
В Правилах заполнения строки указывается «4) строка 200.01.004 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета обязательных, обязательных профессиональных пенсионных взносов, взносов на ОСМС и индивидуального подоходного налога». Таким образом, из данного описания мы понимаем, что в строке 200.01.004 отражается задолженность налогового агента на конец налогового периода, за исключением налогов и взносов с ФОТ за счет лица.
Таким образом, если у налогового агента имеется задолженность лицу не только за отчетный, но и за предыдущие налоговые периоды, она так же отражается в данной строке. В приложении 200.02 в графе АА и в приложении 200.05 в графе R также отражаются данные по задолженности налогового агента. В соответствии с правилами «В графе AA и в графе R указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц ЗА ОТЧЕТНЫЙ КВАРТАЛ».
1. Необходимо ли в приложениях также показывать задолженность за предыдущие налоговые периоды (не только за отчетный период) для сопоставления данных в приложениях с данными в строке 200.01.004?
2. Необходимо ли при отражении сведений о задолженности в приложениях также исключать сведения о налогах и взносах с ФОТ по аналогии с данными в 200.01.004 для их сопоставимости?
Ответ:
Действительно, в строке 200.01.004 приложения 200.01 формы 200.00 на 2021 год указываются суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета обязательных, обязательных профессиональных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и индивидуального подоходного...
