Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 июня 2020 года на вопрос от 1 июня 2020 года № 620514
Вопрос:
В ТОО имеются работники, являющиеся резидентами Китая. Работники выполняют свои функциональные обязанности в Китае дистанционно.
Работодатель является резидентом РК. Работодатель не осуществляет деятельность в Китае, работник выполняет работу дистанционно в рамках деятельности Работодателя в Казахстане.
Согласно п.1 статьи 15 Соглашения между Правительством РК и Правительством КНР об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход, ратифицированного Законом РК от 2 июня 2003 года N 421 (далее - Соглашение), …жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, полученные резидентом Договаривающегося Государства (Китая) в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве (в Китае), если только работа по найму не выполняется в другом Договаривающемся Государстве (РК).
Если работа по найму выполняется таким образом, такое вознаграждение, полученное, в связи с этим, может облагаться в этом другом Государстве». Согласно п.2 Соглашения, несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, полученное резидентом Договаривающегося Государства (Китая) в связи с работой по найму, выполняемой в другом Договаривающемся Государстве (в РК), облагается налогом только в первом упомянутом Государстве (в Китае), если:
a) получатель находится в другом Государстве (в РК) в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в соответствующем календарном году;
и b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого Государства (РК), и c) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которые наниматель имеет в другом Государстве (в РК).
Исходя из смысла пункта 1 Соглашения, жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, полученные резидентом Китая в связи с работой по найму, выполняемой в РК, могут облагаться в РК».
Просим Вас разъяснить, как следует понимать слова: «может облагаться в этом другом Государстве»?
В каком порядке, при каких обстоятельствах осуществляется налогообложение полученных вознаграждений в РК, именно в обязательном порядке?
В случае осуществления трудовой деятельности работниками ТОО РК - резидентами Китая дистанционно, на территории Китая в течение периода, в совокупности не превышающего 183 дня в соответствующем календарном году, и заработная плата выплачивается работодателем - резидентом РК, имеющим постоянный офис в РК, осуществляющим деятельность только в РК, то 1) каким образом будет осуществляться налогообложение, на территории РК или Китая? 2) какие именно возникнут налоговые обязательства у Работодателя - ТОО РК. Какие необходимо осуществлять налоги и отчисления с зарплаты данных работников? 3) Если налогообложение должно быть осуществлено в Китае, то лично работниками или от ТОО и каким образом?
Ответ:
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.
При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Вместе с тем,...
