Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 декабря 2020 года на вопрос от 2 декабря 2020 года № 655155
Вопрос:
К вам обращается АО Кселл по вопросу отнесения в зачет суммы по исправленной электронной счет-фактуре. В соответствии с п.1 ст.419 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг выписывается исправленный счет-фактура.
Согласно п.1 ст. 401 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) дата получения товаров, работ, услуг; 2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.
Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными. В настоящий момент мы столкнулись со следующей проблемой.
Поставщик своевременно выставил в наш адрес основной счет-фактуру в мае 2019 года с датой совершения оборота по реализации 30.04.2019. Позже Поставщик выписал исправленный счет-фактуру изменив дату совершения оборота по реализации на 30.06.2019 и сумму счет-фактуры. В связи с этим у нас возникают следующие вопросы:
1. Имеет ли право АО Кселл отнести в зачет сумму по исправленному счет-фактуре, при условии, что основной счет-фактура выставлен ранее даты совершения оборота по реализации?
2. Если АО Кселл имеет право отнести сумму НДС в зачет, то в каком периоде (по дате выписки основного счет-фактуры, который ранее даты совершения оборота по реализации или по дате совершения оборота по реализации)?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается...
