Узакпаев Анатолий, вторник, 8 сентября 2020 года № 640448
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Свободная тема
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 сентября 2020 года на вопрос от 8 сентября 2020 года № 640448
Наше ТОО обязано на основании п.1 ст.305 Налогового кодекса исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН (далее АП по КПН). Нормы пункта 5 этой статьи в части исчисления АП по КПН до декларации и после декларации понятны, но согласно нормам пункта 7 налогоплательщик вправе представить дополнительный расчет по АП по КПН после декларации до 31 декабря отчетного периода исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период. И для представления дополнительного расчета исходя из предполагаемой суммы КПН возникает вопрос расчета суммы АП по КПН после декларации исходя из предполагаемой суммы КПН. Для простоты примера АП по КПН приводим одной суммой (до сдачи декларации и после сдачи декларации) за отчетный период, так как наш вопрос касается факта наступления правонарушения согласно пункту 3 ст. 278 КоАП, где говорится «Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф в размере двадцати процентов от суммы превышения фактического налога».
Вопрос. Исходя из норм действующего законодательства просим разъяснить расчет превышения исчисленного КПН над АП по КПН, во избежание правонарушения норм, оговоренных в статье 278 КоАП, где главным условием является Превышение суммы исчисленного КПН над суммой АП по КПН в размере не более 20%, чтобы вычислить процент ПРЕВЫШЕНИЯ необходимо понять величину которая принимается за 100% с которой сравниваем? Размер более двадцати процентов от какой суммы считать: от суммы предполагаемого исчисленного КПН, так как оговорен штраф в размере 20% от суммы превышения фактического налога или от сумм АП по КПН? А) 100% - КПН, предполагаемый как 1 варианте, Б) либо 100% - АП по КПН как во 2 варианте. Дело в том, что из-за разности алгоритма расчета получаем разные результаты. 1 вариант. КПН предполагаемый -10 000 000 ,100% АП по КПН -8 000 000, 80% К уплате КПН по сроку 10 апреля -2 000 000,20% Нами была рассчитана сумма предполагаемого КПН к уплате за отчетный период 10 000 000 тенге. Расчет для исчисления и уплаты АП по КПН за отчетный период был сделан исходя из того, что КПН предполагаемый в сумме 10 000 000 это 100 % из чего следует что сумма КПН к доплате по сроку 10 апреля после срока, установленного для сдачи декларации во избежание нарушения норм КоАП не должна быть более 20% (2 000 000) . И тогда по нормам ст. 278 КоАП «Превышением суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей» мы понимаем в данном варианте как разницу сумм исчисленного КПН по ФНО 100.00 ( стр 100.00.058) и сумм исчисленных АП по КПН ФНО 101.01+101.02 за отчетный период, которая в дальнейшем подлежит к оплате по сроку 10 апреля. Значит АП по КПН необходимо исчислить и уплатить до 31 декабря отчетного периода не менее 8 000 000 , что является разницей предполагаемого КПН и превышения суммы исчисленного КПН над АП по КПН (10 000 000 – (10 000 000 х 20%))=8 000 000. 2 вариант. В втором варианте КПН предполагаемый в сумме 10 000 000 разделили на 1,20 и вывели сумму АП по КПН 8 333 333, а сумма к доплате по сроку 10 апреля после срока, установленного для сдачи декларации, составила 1 666 667. Таким образом: КПН прогнозный -10 000 000 ,120% АП по КПН - 8 333 333, 100% К уплате КПН по сроку 10 апреля - 1 666 667, 20%
Султангазиев М.Е. пятница, 25 сентября 2020
Порядок внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность предусмотрен статьей 211 Налогового кодекса.
Вместе с тем, не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность в сторону уменьшения – по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу за месяцы налогового...
