Капаева Алия, суббота, 4 июля 2020 года № 626837
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
ТОО (резидент РК) заключил с договор в 2013году с Поставщиком Италия на оказание услуг и поставку товара. Предмет контракта включает в себя инжиниринг и поставку оборудования.
В предмете контракта по инжинирингу указано, что компания Италия обязуется выполнить Инжиниринговые услуги и подготовить Техническую документацию для Установки, вне пределов Республики Казахстан. Офшорная стоимость контракта, подлежащая оплате в пользу Компании Италия, включает в себя: - стоимость Инжиниринговых услуг в размере 1 000 Евро; - стоимость Товаров в размере 15 000 Евро Товары для установки в адрес ТОО поставлялись в период 2014-2016 год автомобильным и железнодорожным транспортом.
Таможенное оформление товара для Установки было завершено подачей полной декларации на товары от 18.11.15г.. На момент поставки товара ставка импортной таможенной пошлины составляла– 0%, и НДС уплачивался методом зачета в соответствии со статьей 49 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV до 1 января 2017 года статья 250 «Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета» Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12.06.2001 года №209-II: Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) уплачивался методом зачета плательщиками НДС по следующим товарам, помещаемым под таможенный режим выпуска товаров для свободного обращения либо под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления: - оборудование Стоимость Инжиниринговых услуг (Техническая документация) разработана и записана на бумажный и электронный носители за пределами РК – в Италии, и ввезены на таможенную территорию РК.
На основании п.1 статьи 241 НК (НК 2008г.) инжиниринговые услуги в размере 1 000 Евро, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика РК, и подлежат обложению НДС. Соответственно, т.к. НДС не был включен в таможенную стоимость при растормаживании товара, мы оплатили НДС (код КБК 105 104) за инжиниринговые услуги, оказанные нерезидентом в сумме 40 806 тенге (1 000 Евро х 340,05 тенге курс Евро на 30.03.2017г = 340 050 тенге х 12%) и отразили в «Декларации по налогу на добавленную стоимость» ф.300.00 во 2 кв.2017 года. По мнению таможенной проверки контракта на оказание услуг по инжинирингу, закупкам и управлению (Италия), инжиниринговые услуги это - Товар, в связи с тем, что разработка проектирования велась на территории Италии и документы были перемещены из Италии в Казахстан, товар не был задекларирован в установленном порядке, и таможенной проверкой произведено доначисление таможенных платежей и налогов на общую сумму 1 000 Евро, т.е произвели корректировку таможенной стоимости товаров с 15 000 Евро до 16 000 Евро. Тем самым до начислили сумму НДС, таможенные платежи, пеню по основной декларации от 18.11.15г., по которой применялась 0% таможенной пошлины, и освобождение НДС методом зачета. По таможенной проверке стоимость Инжиниринговых услуг в размере 1 000 Евро включили в общую декларацию по товарам от 18.11.2015г. (1 000 Евро х 327,49 тенге курс Евро на 18.11.2015г. х 12%), где сумма НДС к уплате составила 39 299 тенге, плюс пеня с 18.11.15г. Считаем, что решение таможенной проверки не правомерны касательно доначисления таможенных платежей и налогов. Т.к. с нашей стороны в соответствии со статьей 427 НК применялся порядок уплаты НДС методом зачета по товарам, импортируемым на территорию РК (положения данной статьи в части уплаты НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком НДС, не предназначенных для дальнейшей реализации) Согласно полученного разрешения Комитета таможенного контроля министерства финансов Республики Казахстан, который присвоил код и наименование товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.
Таким образом, на момент поставки товара по декларации, ставка таможенной пошлины составляла 0%, а НДС уплачивался методом зачета (т.е. НДС= 0%), соответственно, мы были освобождены от уплаты НДС.
Вопрос: В связи с этим, просим Вас дать разъяснения: 1) Правомерно ли начисление суммы НДС с учетом пени и пошлин в случае применения освобождения НДС методом зачета и применения 0% по таможенным пошлинам на период 18.11.15г.
2) В случае если дополнительная декларация будет оформлена текущей датой, то с какой даты должна начисляться пеня?
Султангазиев М.Е. вторник, 28 июля 2020
Согласно обращения следует, что предмет контракта включает в себя инжиниринг и поставку оборудования.
В предмете контракта по инжинирингу указано, что иностранная компания обязуется выполнить Инжиниринговые услуги и подготовить Техническую документацию для Установки, вне пределов Республики Казахстан – в Италии.
Стоимость оборудования...
