Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 июля 2020 года на вопрос от 18 июня 2020 года № 624153 «Налоговые обязательства при заключении договора ТОО с Компанией-нерезидентом (КИПР) на оказание услуг»

2GIS-ASTANA, четверг, 18 июня 2020 года № 624153

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


ТОО (Резидент Республики Казахстан) заключило договор с Компанией-нерезидентом страна КИПР на оказания услуг. 
По условиям договора ТОО произвела предоплату за услуги роялти. Компания нерезидент выписала предоставила подтверждающие документы получения дохода в виде роялти нерезидентом. По акту сверки на конец 2016 года образовалась небольшая переплата на сумму 500 долл. Однако со дня выплаты аванса прошел двухлетний период.
Согласно с пп. 5) п.1 ст. 644 НК доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:
- не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты). 
Вопрос: 1. Согласно действующего налогового законодательства РК подлежит ли налогообложению доход лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты) ? 
2. Какими налогами облагается ТОО и Компания-нерезидент по указанной сделке? Страна Кипр в 2016 году была исключена из списка государств с льготным налогообложением. Данную сумму мы должны признать как обычное сомнительное требование на 31.12,2019 года или же по истечению 2 -х лет 31 декабря 2018 года? Или же все переплаты образованные на 01 января 2019 года за прошлые периоды, подлежат налогообложению по истечению 2 лет, так как если на 01.01.20201 года?