САРЫЕВ ЕДИЛ, воскресенье, 31 мая 2020 года № 619720/1
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
ТОО заключило договор финансового лизинга 20 октября 2017 г. с АО на поставку оборудования, которое было получено 26 сентября 2019 г. Вознаграждение начисляется с 2017 года. Согласно пп. 62 п.1 статьи 1 Налогового кодекса РК, вознаграждение относится к выплатам, в том числе связанным с передачей имущества по договору финансового лизинга. Согласно п. 2 статьи 192, метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента. Вместе с тем согласно п. 3 статьи 246, вознаграждения по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 250 Налогового кодекса, и (или) лицу, указанному в пункте 2 статьи 233 Налогового кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных налогоплательщиком или третьим лицом в счет обязательств такого налогоплательщика. Согласно пп. 1 п. 3 статьи 250 Налогового кодекса, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций на основании лицензии на проведение банковских заемных операций, имеют право на вычет суммы расходов по провизиям (резервам), созданным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и в порядке, определенном уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным органом, против кредитов (займов), за исключением: финансового лизинга.
Учитывая вышеизложенное, ТОО применило вычет по вознаграждению по финансовому лизингу за период с 2017 года по сентябрь 2019 года тогда, когда фактически была передача актива, т.е. в 2019 году. С момента получения актива ТОО применяет вычет по вознаграждению по финансовому лизингу по начисленным, а не уплаченным суммам.
Прошу разъяснить: правильно ли ТОО ведет налоговый учет вознаграждений по финансовому лизингу?
Султангазиев М.Е. понедельник, 15 июня 2020
В соответствии с подпунктом 62) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), вознаграждение – все выплаты:
в том числе, связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числе связанные с таким договором выплаты ...
