Молдагулов Ануар, воскресенье, 12 апреля 2020 года № 605536
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Свободная тема
Вопрос касательно заполнения ФНО 100.00 по новой версии. В новой версии ФНО 100.00 появилась новая строка 100.00.037 (I и II) в части заполнения вычета по компенсациям при служебных командировках. В старой версии ФНО 100.00 данные вычеты не были выделены в отдельную строку. При командировании работника приобретаются услуги проезда и услуги проживания, а также компания несет расходы по суточным. Услуги проезда и проживания, приобретенные от контрагентов подлежат отражению в строке 100.00.019.III.H. Далее при камеральном контроле ФНО 100.00 и 300.00 общая сумма приобретенных товаров, работ, услуг по строке 100.00.019.III должна соответствовать обороту по приобретению товаров, работ, услуг по ФНО 300.00. Однако, в новой версии ФНО 100.00 услуги проживания и проезда должны также отражаться в строке 100.00.037 (I и II) – получается эти расходы отражаются два раза в ФНО 100.00 – в строке 100.00.019.III.H и в строке 100.00.037 (I и II). При этом, в ФНО 100.00 на основании п. 6 ст. 242 Налогового кодекса РК, если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз. Как правильно в новой версии ФНО 100.00 отразить командировочные расходы (проживание, проезд, суточные):
Вариант 1: Услуги по проезду и проживанию отразить в строке 100.00.019.III.H как приобретенные за налоговый период, чтоб камеральный контроль пошел с ФНО 300.00, потом их же отразить опять в строке 100.00.019.VIII чтобы нивелировать вычет по приобретенным товарам, работам, услугам по строке 100.00.019 эти услуги по проживанию и проезду под 0. И далее уже отразить услуги по проживанию и проезду вместе с суточными в строке 100.00.037 (I и II).
Вариант 2: Услуги по проезду и проживанию НЕ отражать в строке 100.00.019.III.H как приобретенные за налоговый период и отразить эти услуги по проживанию и проезду вместе с суточными только в строке 100.00.037 (I и II). Но в таком случае камеральный контроль не пойдет с ФНО 300.00;
Вариант 3: Услуги по проезду и проживанию отразить только в строке 100.00.019.III.H как приобретенные за налоговый период, чтоб камеральный контроль пошел с ФНО 300.00 и не отражать их в строке 100.00.037 (I и II). При этом, в строке 100.00.037 (I и II) отразить только суточные.
Султангазиев М.Е. пятница, 24 апреля 2020
Согласно подпункту 19) пункту 18 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных приказом Первого заместителя Премьера - Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39 (далее - Правила) в строке 100.00.037 указывается вычет сумм...
