Курносова Анастасия, понедельник, 17 февраля 2020 года № 595752
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
В июне 2009г. физическим лицом заключен договор добровольного накопительного аннуитетного страхования с участием в прибыли Страховщика. Договор заключен сроком на 20 лет.
Страхователем по договору страхования является данное физическое лицо, Застрахованной является дочь данного физического лица, Выгодоприобретателем так же является данное физическое лицо.
Страховые премии по договору оплачивались лично, наличными деньгами через кассы банка, т.к. с января 2010г. физическое лицо является пенсионером по достижению пенсионного возраста. За десять лет действия договора страхования физическим лицом оплачено Страховщику страховых премий (взносов) в сумме 750 000 тенге.
В октябре 2019г. физическое лицо решило досрочно прекратить действие договора страхования и подало Страховщику заявление о расторжении договора страхования. Выкупная сумма по договору составила 693215 тенге.
Поскольку договор аннуитетного страхования заключен на условиях участия в прибыли Страховщика, по договору страхования начисляются страховые дивиденды. Согласно подпункта 16 статьи 1 Налогового Кодекса РК дивиденды – доход в виде чистого дохода или его части, распределяемый юридическим лицом между его учредителями, участниками. Пункт 12 статьи 1 Правил Страхования Компании гласит: Страховые дивиденды – негарантированная договором страхования сумма денег, причитающаяся за счет распределения прибыли Страховщика.
О том, что страховая Компания распределяет прибыль, подтверждается ежегодным письмом-уведомлением Компании о начислении страховых дивидендов за текущий и предшествующие годы. Все действующие (более двух лет) страховые полисы участвуют в распределении прибыли.
Начисленные страховые дивиденды подразделяются на бонусную страховую сумму, бонусную аннуитетную выплату и бонусную выкупную сумму. Размер страховых дивидендов, т.е. бонусная выкупная сумма по моему договору страхования при его расторжении, составил 188040 тенге.
Перечисляя физическому лицу выкупную сумму, Страховщик, удерживает ИПН в размере 10% с общей суммы (693215+188040), ссылаясь на пункт 1) подпункт 2 и пункт 2) статьи 329 Налогового Кодекса.
Однако, пункт 1) статьи 329 содержит в себе информацию о налогообложении страховых выплат по договорам накопительного страхования заключенным работающими физическими лицами, которым ранее предоставлялись вычеты по уплачиваемым взносам. Кроме того, в письме Комитета Государственных Доходов от 25.01.2018г. за № КГД-07-1-3480-КГД-1919 определено, что под понятием «вносимых в свою пользу» подразумевается случай, когда страхователь, застрахованный и выгодоприобретатель совпадают в одном лице.
Пункт 2) статьи 329 отражает налогообложение выкупных сумм, выплачиваемых в случаях досрочного прекращения таких договоров, т.е. указанных в пункте 1) настоящей статьи.
Физическое лицо, являясь пенсионером, оплачивало страховые премии из своей пенсии, т.е. за счет средств не указанных в подпункте 1) статьи 329 Налогового Кодекса. Статья 329 Налогового Кодекса РК не содержит в себе информации о налогообложении выкупных сумм по договорам страхования страховые премии по которым оплачивались за счет средств не указанных в пункте 1) настоящей статьи. Доход в виде дивидендов всегда облагался отдельно от других доходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 320 доходы в виде дивидендов (как бы их не называли потом), полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5%.
Разъясните, пожалуйста, как правильно должны быть обложены налогом суммы, подлежащие выплате физическому лицу-страхователю в данном случае.
Султангазиев М.Е. понедельник, 2 марта 2020
Подпунктом 16) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. № 120-VI ЗРК (Налоговый кодекс) установлен перечень доходов, признанных дивидендами, для целей налогообложения.
При этом данный перечень доходов не предусматривает признание дивидендами страховых дивидендов в виде бонусных...
