NOMAD LIFE, пятница, 27 декабря 2019 года № 587512
Автору блога: Биртанов Е. А.
Категории: Финансы
Акционерное общество «Компания по страхованию жизни (далее - Компания) обращается с просьбой предоставить разъяснения по следующим вопросам.
В соответствии с пунктом 2 письма Департамента государственных доходов по г. Алматы относительно вопросов по обязательному социальному медицинскому страхованию (далее – письмо), размещенного на интернет - ресурсе, необходимо отчислять от заработной платы работника в Фонд обязательного социального медицинского страхования (далее – Фонд) ежемесячно в 2020 г. - 1%. Также, в вышеуказанном пункте письма перечислены виды доходов, с которых не удерживаются и не уплачиваются в Фонд отчисления и взносы, в том числе в качестве такого дохода указаны страховые премии.
В соответствии с пунктом 10 письма предусмотрено, что взнос за физическое лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера на оказание услуг, - в размере 1% от суммы договора с физическим лицом, начиная с 1 января 2020 года.
Вопросы: 1. Согласно пункту 1 статьи 27 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее-Закон) отчисления работодателей, подлежащие уплате в Фонд с 1 января 2020 года, устанавливаются в размере 2 – х процентов от объекта исчисления отчислений.
В связи, с чем просим разъяснить, о каком именно размере отчислений работодателей, подлежащих уплате в Фонд с 1 января 2020 года говорится в пункте 2 письма?
2. Пунктом 4 статьи 29 Закона предусмотрен исчерпывающий перечень выплат и доходов, с которых не удерживаются отчисления и (или) взносы в Фонд:
1) доходы, указанные в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - НК РК);
2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 НК РК;
3) доходы, указанных в подпункте 10) статьи 654 НК РК;
4) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);
5) компенсационные выплаты при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
Следует отметить, что в соответствии с п.п.37) п.1 статьи 341 НК РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются страховые выплаты по договору накопительного страхования, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования и (или) работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования.
При этом, вышеуказанный перечень исключений не содержит какого-либо дохода в качестве страховых премий.
В соответствии с пунктом 1 статьи 818 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК) под страховой премией понимается сумма денег, которую страхователь обязан уплатить страховщику за принятие последним обязательств произвести страховую выплату страхователю (выгодоприобретателю) в размере, определенном договором страхования. Соответственно, страховая премия является только доходом страховой организации, и не является доходом физического лица (страхователя) по договорам страхования.
В связи с вышеизложенным возникает вопрос, о каких именно доходах в виде страховых премий, с которых не удерживаются и не отчисляются в Фонд отчисления и выплаты, говорится в пункте 2 письма?
3. Согласно пункту 5 статьи 809-1 ГК РК договор аннуитетного страхования относится к договорам накопительного страхования. В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» договор пенсионного аннуитета заключается со страхователем за счет пенсионных накопленных, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов и (или) обязательных профессиональных пенсионных взносов.
Пунктом 4 статьи 29 Закона предусмотрен исчерпывающий перечень выплат и доходов, с которых не удерживаются отчисления и (или) взносы в Фонд, в том числе:
1) доходы, указанные в пункте 2 статьи 319 НК РК;
2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 НК РК; В соответствии с п.п.37) п.1 статьи 341 НК РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются такие виды доходов как страховые выплаты по договору накопительного страхования, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования и (или) работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования.
Кроме того, договор страхования предусматривает оказание услуг страховщиком страхователю по предоставлению страховых услуг, т.е. услугополучателями страховых организаций являются юридические и физические лица, а услугодателем – страховая организация.
Учитывая вышеизложенные нормы законодательства, обращаемся с просьбой выразить свое мнение относительно наличия или отсутствия оснований для удержания взносов в Фонд с дохода физического лица по договору пенсионного аннуитета?
Биртанов Е. А. пятница, 17 января 2020
Рассмотрев Ваше обращение касательно отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее − ОСМС), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон) плательщиками отчислений являются работодатели,...
