Потапов Василий, четверг, 28 ноября 2019 года № 582974
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Туризм
Туроператор выездного туризма (плательщик НДС), на основании Агентского договора продвигает и реализует туристические продукты сформированные Туроператором Нерезидентом, место реализации которых не является РК. В соответствии с требованиями Закона РК "О туристской деятельности в Республике Казахстан, Туроператор заключает договора на реализацию туристических продуктов с турагентами.
Возникает вопрос как правильно определять оборот Туроператора при реализации туров турагентам. Мы понимаем, что в соответствии с требованиями НК РК ст. 368 "Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: 1) облагаемый оборот; 2) облагаемый импорт" На основании ст. 369 1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса." По нашему мнению, оборот по реализации туров по договорам заключенным между Туроператором и турагентами состоит из 2 частей: 1) облагаемый оборот, определяемый в соответствии со статьей 381 п.15 подпункт 2, НК РК как положительная разница между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания; 2) не облагаемый оборот, определяемый в соответствии со ст. 370 подпункт 2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан, это стоимость туристического продукта, полученного Туроператором от Туроператора нерезидента».
В связи с требованием НК РК, указанные в статье 412 (общие положения по выписке счетов фактур) пункт 9 Туроператор должен указать в счете-фактуре, выписанной турагентам по реализованным турам: 1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, которые определяются в соответствии со статьей 381 п.15 подпункт 2 НК РК - сумму налога на добавленную стоимость. 2) по необлагаемым оборотам, которые отражают стоимость туристического продукта, место которого не является РК- отметку «Без НДС».
Так как в соответствии с политикой Туроператора нерезидента, у Туроператора нет облагаемого оборота определяемого в соответствии со статьей 381 п.15 подпункт 2, НК РК как положительная разница между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания, Туроператор не выделяет облагаемый оборот при выставлении счетов фактур турагентам, так как облагаемый оборот равен нулю.
Таким образом Туроператор, указывает в электронном счете-фактуре, выписанной турагентам по реализованным турам: Сумму необлагаемого оборота, который отражает стоимость туристического продукта, место которого не является РК с отметкой «Без НДС». И в соответствии с требованиями НК РК Статья 416. «Особенности выписки счетов-фактур по договорам, условия которых соответствуют условиям договора комиссии», при выписке электронного счета фактуры делает отметки: Туроператор поставщик - указываются реквизиты комитента с указанием статуса «комитент»; Турагент получатель - указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер».
Просим вас ответить на вопросы: 1. Должен ли Туроператор, указывать в электронном счете - фактуре, выписанной турагентам по реализованным турам, сумму необлагаемого оборота, который отражает стоимость туристического продукта, место которого не является РК с отметкой «Без НДС»?
2. Должен ли Туроператор, указывать в электронном счете-фактуре, выписанной турагентам по реализованным турам делать отметки по статусу поставщика и получателя Туроператор поставщик - указываются реквизиты комитента с указанием статуса «комитент»; Турагент получатель - указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер»?
Султангазиев М.Е. понедельник, 6 января 2020
Согласно подпункту 19) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 13 июня 2001 года № 211 «О туристской деятельности в Республике Казахстан» (далее – Закон) туристская операторская деятельность (туроператорская деятельность) - предпринимательская деятельность физических и (или) юридических лиц, имеющих лицензию на данный вид деятельности, по формированию...
