Ынтымақов Аймағамбет, среда, 18 декабря 2019 года № 585968
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Свободная тема
Настоящим Казахстанский филиал «ААА» просит Вас дать разъяснение в части применения норм Налогового законодательства с нижеприведенной ситуации:
Наша компания, в составе Консорциума, заключил контракт с заказчиком ТОО «БББ» в иностранной валюте долларах США по строительству «Комплексной глубокой переработки нефти» на нефтеперерабатывающем заводе на условиях «под ключ».
В данный момент наша компания планирует выпустить электронную счет фактуру и возникает вопрос, так как контракт является валютной и при заключении данного контракта стоимость услуг, работ в рамках данного контракта на тот момент была ниже, чем стоимость фактического выполнения работ по контракту и для реализации договорных обязательств по данному контракту нами были использованы заемные средства.
Во время исполнения обязательств по контракту, наша компания обратилась к ТОО «БББ» для корректировки стоимости контракта, применяя ст.655 ГК РК , тем самым было заключено дополнительное соглашение.
Прежде чем скорректировать окончательную стоимость контракта, и учитывая, что нами до 2019года фактически были переданы заказчику большая часть оборудований и поставлены материалы в том же периоде, и в связи с тем, что отсутствовало решение результата государственной экспертизы и по этой причине окончательная стоимость контракта не могла быть определена в то время.
Исходя из этого мы не смогли выпустить накладную и счет фактуру, согласно установленным формам МФ РК.
В апреле 2019года после получения результатов государственной экспертизы, между нами и ТОО «БББ» было подписано дополнительное соглашение о корректировке суммы контракта, тем самым установили окончательную разбивку общей стоимости контракта, теперь мы планируем подписать акт приемки и выставить счет фактуру на 100% выполнения всех обязательств по контракту, в связи с этим у нас вопрос: какую дату совершения оборота и какой курс мы должны применить при выставлении ЭСФ.
Согласно п. З ст.379 Налогового кодекса РК, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Согласно п.6 ст. 380 Налогового кодекса РК, операция в иностранной валюте в целях настоящего раздела пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.
Просим Вас дать разъяснения для правильного применения норм Налогового законодательства с вышеприведенной ситуации. Наша компания, являясь крупным налогоплательщиком, всегда соблюдала законодательство РК.
Мы и в дальнейшем будем строго соблюдать налоговые и другие законодательства РК.
Учитывая ваше официальное разъяснение и придерживаясь к данному разъяснению, мы завершим выставления счет фактуры по Контракту и тем самым своевременно отразим обороты в налоговых декларациях и своевременно уплатим налоги в бюджет РК.
Султангазиев М.Е. понедельник, 30 декабря 2019
В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи....
