STRATUM CER, понедельник, 2 декабря 2019 года № 583503
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
ТОО "А" провело реорганизацию путем выделения из ТОО "А" ТОО "Б" с 01.10.2019. Согласно разделительного баланса от 30.09.2019 были разделены активы, обяз-ва, капитал ТОО "А" и часть из них была передана вновь созданному ТОО "Б".
Разделительный баланс было принято разделить исходя из осуществляемых проектов, решив оставить в ТОО "А" активы, обяз-тва, капитал по одному из проектов.
По состоянию 30.09.2019 также был представлен в УГД передаточный акт по лицевому счету ТОО А, выделив из него суммы оплаченных текущих платежей в течение 3 кв 2019 по соц.налогу, соц.отчисл, ИПН, ОПВ, ОСМС (т.е. налоги и отчисл физ лиц работников) и другие платежи, кроме авансового платежа по КПН за 2019г. исходя из доли проектов. По сроку к сдаче 15.11.2019 были сданы в УГД налог.отчетности по ТОО "А" и ТОО "Б" за 3 кв. 2019 указав в них суммы налоговых обяз-тв по проектам за 3 кв 2019, ссылаясь на то что 30.09.2019 был представлен разделительный бухгалтерский баланс в котором текущие налоговые обяз-ва были поделены по проектам.
Вопрос № 1: Следовало ли ТОО "Б" сдавать отчетность за 3 кв 2019 ссылаясь на разделительный бухгалтерский баланс в той доле обяз-тв которые были разделены по проектам (в частности к примеру по ИПН, Соц налог, Соц отчисл., ОПВ, ОСМС, НДС? Или по ТОО "Б" налог. отчетность в нашем случае может быть сдана только с 01.10.2019г. ?
УГД в свою очередь в устном ответе объясняют что ТОО "Б" не может сдавать налог. отчетность за 3 кв 2019, т.к. образовано с 01.10.2019г. и тот факт что между ТОО А и ТОО Б был подписан разделит-ный бух. баланс по проектам это касается только бухгалтерского разделения, а в налоговых целях учет ведется не по проектам а по юрид-м. лицам и отраженных на лиц.счетах обяз-вах и их погашения.
Вопрос № 2: в нашем описанном случае в результате реорганизации путем выделения из ТОО "А" ТОО "Б", является ли ТОО "Б" правоприемником ТОО "А" в той части разделения которая была разделена согласно разделительного бухгалтерского баланса от 30.09.2019 или в налоговых целях такое разделение не может быть расценена как передача правоприемства по налогов-м обяз-вам?
По вопросу 2 также возникает ситуация по которой в УГД нам объясняют что в результате того что в регистрационных данных ТОО "Б" от управления Юстиции указывается что ТОО "Б" является правоприемником, что по мнению УГД некорректно, то обяз-ва по уплате аванс платежей по КПН по срокам к уплате за окт, ноя. 2019 были автомат-ки налоговой программой перенесены с ТОО "А" на ТОО "Б", хотя ТОО "Б" уже сдало расчет аванс платежей за окт, ноя, дек. 2019, происходит задвоение обяз-тв ТОО "Б" перебросом от ТОО "А" и соответ-но уменьш обяз-тв по аванс платежам по КПН у ТОО "А" по лиц.счетам.
Султангазиев М.Е. вторник, 24 декабря 2019
Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно в рассматриваемом случае, возможно предоставление разъяснений общих положений законодательства.
Так, в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан...
