Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 декабря 2019 года на вопрос от 6 декабря 2019 года № 584372 «Разъяснение положений Закона «О трансфертном ценообразовании»»

Досхожаев Досжан, пятница, 6 декабря 2019 года № 584372

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Прошу разъяснить положения Закона «О трансфертном ценообразовании». 
Вопрос 1: Признание участника международной группы (далее –МГ) материнской компанией МГ Относительно определения материнской компании МГ по условиям, указанным в последнем абзаце, подпункта 30-4) статья 2 Закона «О трансфертном ценообразовании». 
Согласно подпункту 30-4) ст.2 Закона «О трансфертном ценообразовании» материнская компания международной группы - участник международной группы, удовлетворяющий одновременно следующим условиям: такой участник прямо и (или) косвенно участвует в уставном капитале других участников международной группы, и доля такого участия составляет величину, достаточную для того, чтобы в отношении участников международной группы составлялась консолидированная финансовая отчетность; такой участник не имеет над собой другую материнскую компанию; ни один иной участник международной группы не удовлетворяет одновременно всем условиям, указанным в настоящем подпункте. ПРИМЕР Резидент РК – ЮЛ имеет две дочерние компании в иностранных юрисдикциях Доля участия резидента в иностранной компании «А» (Сингапур) составляет 100% Доля участия резидента иностранной компании «В» (Россия) составляет 50%. 
В свою очередь компания «А» владеет долей участия 100% в компании «С» (Кипр), компания «В» не участвует в уставном капитале иных компаний. Как видно из примера компания «В» не удовлетворяет одновременно всем условиям, указанным в абзацах 1 и 2 подпункта 30-4) статьи 2 ЗРК, отсюда следует что относительно компании «В» резидент РК - ЮЛ признается материнской компанией МГ, однако если смотреть, по отношению к компании «А» то условие по признанию ЮЛ- резидента РК материнской компанией МГ не соблюдается. 
Вопрос: В данном случае кто из участников группы является материнской компанией группы и кто из участников группы должен предоставлять межстрановую отчетность в Республике Казахстан? Вопрос 2. Предоставление Заявления об участии в международной группе У материнской компании МГ резидента РК, согласно статье 7-3 ЗРК не выполняются условия пункта 4 данной статьи, и при которых не возникает обязанность по представлению межстрановой отчетности т.е. размер выручки по консолидированной финансовой отчетности международной группы за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному финансовому году, за который представляется межстрановая отчетность, составляет менее суммы эквивалентной 750 миллионам евро с применением среднеарифметического рыночного курса обмена валюты, определенного в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, за соответствующий финансовый год. 
Вопрос: Если у участника МГ, например материнской компании, отсутствует обязанность по предоставлению межстрановой отчетности в связи с тем, что выручка по консолидированной финансовой отчетности менее суммы указанной в п.4 ст.7-3 Закона? 
Необходимо ли предоставлять в уполномоченный орган Заявление об участии в международной группе согласно пунктов 1 и 2 статьи 5-1 ЗРК, ? 
Вопрос 3.Определение выручки по консолидированной финансовой отчетности. Согласно пп.28-1 ст.2 Закона выручка - доходы от реализации товаров, работ и услуг, определяемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми фондовыми биржами для допуска ценных бумаг к торгам. В консолидированной финансовой отчетности МГ отражена сумма дохода, полученного от реализации доли участия в ЮЛ и (или) акций или доход в виде положительной курсовой разницы. Вопрос: Принимая во внимание, что в консолидированной отчетности доходы сложились от реализации доли участия в ЮЛ и (или) акций или доход в виде положительной курсовой разницы, включаются ли указанные виды дохода в понятие выручка в соответствии с подпунктом 28-1) статьи 2 Закона. 
Вопрос 4. Относительно обязательств по представлению межстрановой отчетности Согласно пункту 9 Правил заполнения межстрановой отчетности (Приказ МФ РК № 178 от 14.02.2018 года) при отсутствии у участника МГ в отчетном периоде международных деловых операций, отчетность в орган государственных доходов не представляется. 
Согласно подпункту 31) статьи 2 Закона «О трансфертном ценообразовании» международные деловые операции - экспортные и (или) импортные сделки по купле-продаже товаров; сделки по выполнению работ, оказанию услуг, одной из сторон которых является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения; сделки резидентов Республики Казахстан, совершенные за пределами территории Республики Казахстан, по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг. 
Пример: Резидент РК участник международной группы, реализовал в 2018г. за пределами РК недвижимое имущество – земельный участок. В 2018году сделки между участниками международной группы не осуществлялись. 
Вопрос: При соответствии резидента, являющегося участником международной группы условиям ст.7-3 и наличии у него сделок, совершенных по реализации товаров за переделами РК, возникает ли обязательство по предоставлению межстрановой отчетности или такая отчетность предоставляется при наличии сделок между участниками международной группы?