Люблинская Елена, вторник, 12 ноября 2019 года № 580102
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Обращаемся за разъяснением касательно налогообложения доходов Независимого директора - Члена Совета директоров, оказывающего услуги согласно договора гражданско- правового характера.
В соответствии с Типовым договором с членом совета директоров / независимым директором - членом совета директоров Компания выплачивает вознаграждение и компенсирует затраты на командировочные расходы в пределах установленных норм на командировки.
В нашей ситуации - Независимый директор-член Совета директоров - является резидентом РК, не имеет льгот по налогообложению, не достиг пенсионного возраста.
В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан, «25) работник в том числе: член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих».
В соответствии с подпунктом 40 пункта 2, статьи 319 Кодекса Республики Казахстан не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя: фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом; фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;»
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений. Пунктом 1 статьи 244 Налогового кодекса определен перечень расходов по компенсациям при служебных командировках подлежащих вычету.
Также пунктом 3 статьи 244 Налогового кодекса предусмотрен перечень расходов по компенсациям при поездках членов совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, понесенные в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей, кроме компенсации при служебных командировках, подлежащих вычету.
В Кодексе Республики Казахстан отсутствует понятие работодатель, а в соответствии с Трудовым кодексом, работодатель - физическое или юридическое лицо, с которым работник состоит в трудовых отношениях. При этом, основанием для трудовых отношений служит трудовой договор.
В случае с независимым директором- Членом Совета директоров, основанием для оказания услуг служит договор гражданско-правового характера.
Исходя из вышеизложенного, просим предоставить разъяснение по следующему вопросу: будут ли рассматриваться в качестве дохода физического лица, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, суммы компенсации расходов, понесенных членом Совета директоров (оплата проезда, трансферт внутри населенного пункта, оплата обучения, суточные).
Султангазиев М.Е. среда, 18 декабря 2019
В соответствии с подпунктом 25) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) кодекса для целей налогообложения установлено понятие работник: физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); ...