Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 декабря 2019 года на вопрос от 27 ноября 2019 года № 582735 «Отражение АО полученных дивидендов и уменьшение КПН на сумму налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде дивидендов»

Қазақалтын Тechnology, среда, 27 ноября 2019 года № 582735

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


АО «А» является учредителем ТОО «Б». ТОО «Б» с чистого дохода выплачивает дивиденды АО «А». При этом ТОО "Б" относится к компаниям, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов. 
При этом дивиденды, выплаченные ТОО «Б» попадают под действие п.п. 5) пункта 1) статьи 307 Налогового Кодекса РК, соответственно должен быть удержан налог у источника выплаты в размере 15%. Дивиденды, полученные АО "А" от ТОО "Б" подлежат» включению в СГД и не подлежат исключению из СГД согласно п.2) статьи 241 НК РК.
Вопрос: 1) В каком размере АО «А» должно отразить в ФНО 100.00 полученные дивиденды (в размере полученной суммы или начисленной)? 
2) Имеет ли при этом АО "А" право на уменьшение корпоративного подоходного налога на сумму налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде дивидендов, при наличии документа, подтверждающего удержание этого налога источником выплаты?
Не возникает ли в данном случае двойного налогообложения?