Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 декабря 2019 года на вопрос от 26 ноября 2019 года № 582382 «Применение положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан»

PROF-ФИЛЬМ СА, вторник, 26 ноября 2019 года № 582382

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


В 1-3 кварталах 2014 г. между нашей компанией(далее – «Компания») и российской компанией (далее – «Лицензиар») действовал Договор о передаче прав на кинокартины (далее – «Договор»). 
В соответствии с Договором Лицензиар обязуется предоставить Компании права на использование кинокартин и передать Компании кинематографические материалы на кинокартины, а Компания обязуется выплатить Лицензиару вознаграждение за предоставленные права. В соответствии с пп. 30 п. 1ст. 12 Налогового кодекса Республики Казахстан, действовавшего в 2014 г. (далее – «РК») (далее – «НК») роялти является платеж за использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. 
Таким образом, платеж, выплачиваемый согласно Договору Компанией в адрес Лицензиара, является роялти. 
Согласно п. 1 ст. 212-1 НК при выплате доходов нерезиденту в виде роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, при условии выполнения требований, установленных п. 1 ст. 212-1 НК. 
Лицензиар является окончательным получателем дохода по Договору и представил документ, подтверждающий резидентство. П. 2 ст. 12 Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» (Москва, 18 октября 1996 года) (далее – «Конвенция») предусматривает применение сниженной ставки налога на роялти до 10%. На основании ст. 212-1 НККомпанией в 1-3 кварталах 2014 г. к Договору была применена пониженная ставка налога на роялти. 
Пожалуйста, подтвердите, что Компания вправе применить положения Конвенции к Договору в случае соответствия требованиям ст. 212-1 НК и при условии предоставления соответствующих документов.