Жанбыршиева Камшат, вторник, 22 октября 2019 года № 576709
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Компанией с введением Нового налогового кодекса с 1 января 2018 года принята и утверждена новая налоговая учетная политика, где в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса был выбран раздельный метод отнесения НДС в зачет.
Однако в ходе внутреннего аудита обнаружено, что бухгалтер при составлении деклараций по НДС за период с 1 квартала 2018 года по 2 квартал 2019 года сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, определял по пропорциональному методу, что не соответствует положениям налоговой учетной политики Компании.
Согласно пункту 4 статьи 191 Налогового кодекса действие выбранных налогоплательщиком методов отнесения в зачет налога на добавленную стоимость распространяется на срок: не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления налога на добавленную стоимость, - в случае, предусмотренном подпунктом 6) пункта 2 статьи 407 и (или) пунктом 3 статьи 407 настоящего Кодекса. не менее одного календарного года - в остальных случаях.
В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса налогоплательщик вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.
При этом пунктом 5 статьи 211 Налогового кодекса предусмотрены случаи, когда не допускается внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность, которым не установлен запрет на предоставление дополнительной налоговой отчетности в связи с исправлением метода отнесения НДС в зачет.
Однако согласно пункту 2 статьи 211 Налогового кодекса в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:
1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм;
2) новое значение - при изменении остальных данных.
Учитывая, что из положений Налогового кодекса следует, что метод отнесения НДС в зачет выбирается не отметкой в декларации по НДС, а в налоговой учетной политике, где определяется порядок ведения налогоплательщиком налогового учета, прошу разъяснить порядок внесения изменений в декларации по НДС за предыдущие налоговые периоды в части исправления метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость.
Султангазиев М.Е. четверг, 21 ноября 2019
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой – документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом...
