Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 ноября 2019 года на вопрос от 24 октября 2019 года № 577115 «Составление налоговой отчетности по форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»»

Балтабеков Азамат, четверг, 24 октября 2019 года № 577115

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Шиллинг Марина


Прошу Вас дать разъяснение относительно порядка составления налоговой отчетности по форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (далее ФНО 200.00). 
В Правилах составления налоговой отчетности ФНО 200.00 в разделе «Расчетные показатели» п.3 указано: «строки 200.00.003 I, 200.00.003 II и 200.00.003 III предназначены для отражения налоговым агентом (в том числе, структурными подразделениями, признанными налоговыми агентами в соответствии со статьей 353 Налогового кодекса) суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан, за исключением сумм обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.» В Законе Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» пп.1 п.7 ст.24. говорится: 
«Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Государственную корпорацию: индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 5) и 6) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;». 
Таким образом, в соответствии с пенсионным законодательством РК перечислению подлежат ОППВ, исчисленные с доходов выплаченных работникам (по аналогии с ОПВ). 
При этом в правилах составления налоговой отчетности этот момент отдельно не оговаривается, в отличие, например от п.2 раздела «Расчетные показатели», где речь идет об ОПВ. 
Вопросы: 1. Просим разъяснить, следует ли в строках 200.00.003 I, 200.00.003 II и 200.00.003 III ФНО 200.00 отражать суммы исчисленных ОППВ с выплаченных работникам доходов за каждый месяц налогового периода? 
2. Сообщите какой из вариантов нижеприведенного примера будет являться правильным при заполнении строки 200.03 ФНО 200.00- ВАРИАНТ №1 или ВАРИАНТ №2? 
Если, например: В январе работнику начислен доход в размере 70 000 тенге. Исчислены ОППВ в размере 3 500 тенге (70 000*5%). При этом выплата дохода производилась в два этапа: 50% в январе, 50% в феврале. ВАРИАНТ №1: Строка 200.00.003 I «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников» за январь=1 750 тенге Строка 200.00.003 II «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников» за февраль=1 750 тенге 
ВАРИАНТ №2: Строка 200.00.003 I «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников» за январь=3 500 тенге