Ашимова Майра, среда, 28 августа 2019 года № 565180
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
Ситуация: Поставщик – резидент РФ импортирует товар в сумме 1000 руб. в Казахстан, условия поставки FCA по «Инкотермс-2010», право собственности на товар происходит при передаче товара перевозчику . дата отгрузки (передача товара перевозчику) 27.03. (курс 4.8 ) , дата перехода Границы 30.03. (курс 5,0), дата оплаты НДС 04.04. - 600 тенге Для исчисления НДС, оборот облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 442 и статьей 444 НК РК «НДС исчисляется по дате совершения оборота, соответствующей дате принятия на учет импортированного товара (наиболее поздняя из):
-дата признания товаров в бухгалтерском учёте в соответствии с МСФО и Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»; -дата ввоза товаров в РК.
Заполнение Декларации по форме 300.00 Руководствуясь правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) 1 Квартал в строке 300.00.016 II А указывается размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств-членов Евразийского экономического союза, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020 А и 300.00.029 А.
Размер облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 444 Налогового кодекса. Данная строка заполняется на основании сведений, указанных в заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, представленной (-ых) за соответствующий (-ие) налоговый (-ые) период (-ы), определяемый (-ые) в соответствии с пунктом 6 статьи 456 Налогового кодекса, НДС на импорт по которым подлежит отнесению в зачет в налоговом периоде, определяемом в соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса.
Мы определили ,что по Налоговому учету датой принятия на учет будет дата пересечения границы в нашем случае 30.03 и сумма будет 5000 тенге (это и будет оборот облагаемого импорта) и эту сумму мы отражаем в Декларации за 1 квартал в строке 300.00.016 II А. 2 Квартал в строке 300.00.016 II В указывается сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств-членов Евразийского экономического союза и отраженной в заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, представленной (-ых) за соответствующий (-ие) налоговый (-ые) период (-ы), определяемый (-ые) в соответствии с пунктом 6 статьи 456 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость на импорт по которым подлежит отнесению в зачет в налоговом периоде, определяемом в соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса.
При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, согласно заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00.
При применении метода отнесения в зачет через ведение раздельного учета в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, используемым для целей облагаемого оборота.
Т.к. оплата была 04.04 в сумме 600 тенге, то отражать мы ее будем в Декларации за 2 квартал в строке 300.00.016 II В.
Заполнение Декларации по форме 100.00.
Так как в целях КПН оборот по импорту учитывается по данным бухгалтерского учёта на основании МСФО (по курсу аванса или по дате перехода рисков и выгод) то если брать данную ситуацию то в Декларации по форме 100.00 в строке 100.00.009IIIA отразится сумма приобретения ТМЗ 4800 тенге, а в Декларации 300.00 в строке 300.00.016 II А сумма 5000.
Из вышеизложенного, просим дать разъяснение:
1. Верно, ли мы понимаем нормы закона при заполнении Декларации по форме 300.00 за 1 и 2 квартал в данной ситуации?
2. Прошу дать разъяснение основываясь на нормативные документы, как быть с расхождением при заполнение Декларации 100.00 и 300.00 в этой же ситуации ?
Султангазиев М.Е. вторник, 8 октября 2019
Согласно пункту 2 статьи 452 Налогового кодекса при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза отнесению в зачет подлежит сумма НДС по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных сумм. ...
