Моисеева Ксения, вторник, 23 июля 2019 года № 559781
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Вопрос касается налогообложения доходов нерезидента из источников в РК и применение Конвенции об избежании двойного налогообложения. Заключён договор Транспортной экспедиции резидентом РК и Нерезидентом (резидент Республики Беларусь). Перевозка будет осуществляться автотранспортом с территории Греции до РК г.Алматы. Справку резиденства поставщик услуг (резидент РБ) предоставил. АВР экспедитор (поставщик-резидент РБ) оформит следующим образом: одной строкой пропишет транспортные услуги (международная перевозка) и второй выделит свои Экспедиторские услуги. Согласно Конвенции и статье 644 НК РК Экспедиторские услуги попадают под определения - Другие доходы. Согласно пп.1 п.1 ст. 646 НК РК - Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи: 1) доходы, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов; Согласно ст. 666 НК РК Порядок применения положений международного договора, установленный настоящей статьей, распространяется на доходы нерезидента, предусмотренные статьей 644 настоящего Кодекса; но п.3 данной статьи говорит: Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор. В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.
Таким образом, получается, что Конвенцию для снижения КПН по услугам полученным от нерезидента, мы можем применить только в части Экспедиторских услуг. Правильно ли это? Далее остается сама услуга по международной перевозке, в данной ситуации, при разделении услуг в АВР, мы можем её классифицировать, как Международная перевозка и согласно пп.4 п.1 ст.646 обложить по ставке - 5% ? Или же согласно статьи 8 Конвенции с РБ: Прибыль, полученная предприятием одного Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов, автомобильного или железнодорожного транспорта в международных перевозках облагается налогом только в этом Государстве, и налогообложение международной перевозки должны произвести сами поставщики - Резиденты РБ? И резиденту РК, не нужно облагать данную международную перевозку КПН?
Султангазиев М.Е. пятница, 26 июля 2019
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем,...
