Капаева Алия, понедельник, 27 мая 2019 года № 552077
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
ТОО, ОУР, производство и реализация муки, так предприятие входит в число переработчиков сельхозпродукции, то согласно статьи 411 НК пункта 1 при исчислении НДС в декларации для оборотов по данной деятельности при наличии налога к уплате в строке 300.00.025 IV рассчитывается дополнительная сумма НДС относимого в зачет.
Так как предприятие занимается помимо производства муки и иной деятельностью, то при составлении ФНО по НДС используется раздельный учет в строке 6 декларации 300.00 в подпункте "С" выбирается вид деятельности и сдаются две очередные формы: по оборотам, связанным с деятельностью предусмотренным пунктом 1 статьи 411 НК (соответственно для предприятия это основная деятельность) и по иной деятельности (услуги хранения и прочие услуги и реализация, не связанная с производством муки). После сдачи отчетности за 4 квартал 2018 года по декларации по основной деятельности на лицевом счете возникает переплата (НДС в зачет превысил начисленный) в размере 20 млн тенге.
Далее, в декларации имеется строка 300.00.027 с подпунктами "I" и "II", где в графе "I" указывается размер превышения НДС, сложившегося на начало периода нарастающим итогом по деятельности, предусмотренном статьей 411 НК. При составлении отчетности за 1 квартал 2019 года по иной деятельности возникает НДС к уплате в размере 20 млн. Эта декларация отправляется первой и в связи с тем, что для обоих видов деятельности лицевой счет по НДС общий, то данная сумма НДС к уплате перекрывается превышением, образовавшимся на лицевом счете после сдачи декларации по основной деятельности за 4 квартал 2019 года. Далее сдается так же очередная декларация но по основному виду деятельности, НДС к уплате также составил 20 млн, но так как после разнесения декларации за 1 квартал 2019 года на лицевом счете переплаты не осталось, то с этих 20 млн с учетом предоставленной дополнительной суммы НДС к зачету, к оплате остается лишь 6 млн.
Вопросы? В данной ситуации является ли принципиальным, что сумма общего превышения НДС на лицевом счете, возникшая от основной деятельности (статья 411) используется для погашения задолженности по НДС, возникшей по иной деятельности, ведь лицевой счет общий? Или же в декларации по основной деятельности в строке 300.00.027 I мы все равно должны отразить сумму переплаты на начало периода в размере 20 млн и тогда по основному виду НДС к оплате будет отсутствовать вообще, а по иной деятельности мы обязаны будем все равно оплатить 20 млн, но уже без дополнительной суммы НДС, относимой в зачет, которая предусмотрена только для основного вида деятельности? Какую из упомянутых двух очередных деклараций сдавать первой по очереди, чтобы таких ситуаций не возникало?
Султангазиев М.Е. пятница, 7 июня 2019
В соответствии с пунктом 4 статьи 411 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), расчет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет, производится по следующей формуле: НДСдз = (НДСобл – НДСрз– НДСпр) х 70%, где: НДСдз –...
