Пошымов Ғалымжан, среда, 20 февраля 2019 года № 536397
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Обращаюсь к Вам по поводу перерасчета доходов физического лица, подлежащих налогообложению. Имею два основных вопроса (с под вопросами): 1) Так, согласно п. 4 ст. 343 Налогового кодекса РК в случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, предшествующего ему, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса изложенной статьей 7 Закона о введении, срок исковой давности составляет пять лет. Согласно п. 160 Приказ МФ РК от 27.02.2018 года № 306 «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов» для проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, платежей в бюджет и пени в орган государственных доходов по месту ведения лицевых счетов, а по платежам в бюджет, по которым лицевые счета не ведутся, – по месту уплаты платежей предоставляется налоговое заявление на бумажном и/или электронном носителе, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 165-167 настоящих Правил. Таким образом, из вышеизложенных норм следует, что если работник (в том числе бывший), имеющий договор ипотечного жилищного займа с ЖССБ и право на налоговые вычеты по вознаграждениям, ранее не обращался к работодателю (в том числе бывшему), то он согласно п. 4 ст. 343 НК РК имеет право подать налоговому агенту (т.е. работодателю) заявление и подтверждающие документы, на основании которых этот налоговый агент производит перерасчет. Во всех ответах и разъяснениях касательно перерасчета доходов ответы Комитета государственных доходов ограничиваются тем, что налоговый агент производит перерасчет доходов, а что это влечет и что работник в итоге должен получить не раскрывается. Отсюда возникают вопросы: А) Что влечет проведение налоговым агентом перерасчет доходов, подлежащих налогообложению? Может ли это означать, что: - налоговый агент (работодатель) производит перерасчет, сдает дополнительную налоговую декларацию и подает в орган государственных доходов налоговое заявление на возврат излишне уплаченной суммы налогов? - после получения налогового заявления от налогового агента, производившего перерасчет доходов, орган государственных доходов возвращает налоговому агенту излишне уплаченную сумму налогов? - налоговый агент (работодатель) после получения от органа государственных доходов излишне уплаченной суммы налогов (равных вычтенным по вознаграждениям суммам) должен возвратить эти излишне уплаченные суммы налогов работнику (в т.ч. бывшему)? Б) Прошу сообщить в какие сроки, в течение которых: - налоговый агент должен произвести перерасчет после получения заявления от работника? - орган госдоходов возвращает излишне уплаченные налоги налоговому агенту? - налоговый агент возвращает работнику не вычтенные суммы денег? 2) Второй вопрос относится также к налоговым вычетам по вознаграждениям. Налоговый агент (работодатель) отказывает работнику в проведении вычетов, т.к. в организации суммы подоходных налогов не удерживаются из суммы зарплаты, а начисляются сверху зарплаты. К примеру, размер зарплаты составляет 200 000 тенге, работник получает эту сумму на руки, а сумма подоходного налога начисляется работодателем отдельно и уплачивается в размере 20 000 тенге (10%). В этой связи, работодатель отказывается от проведения вычетов, ссылаясь, что ИПН не удерживается. В этой связи, правомерен ли отказ налогового агента (работодателя) от проведения налоговых вычетов по вознаграждениям, если подоходный налог не удерживается, а начисляется сверху доходов? Что подразумевает понятие вычет? Может ли значить это то, что из суммы ИПН будет вычтен размер вознаграждения по договору ипотечного кредитования и работник получит вычтенную сумму вместе с зарплатой?
Султангазиев М.Е. понедельник, 18 марта 2019
Относительно порядка перерасчета налоговых обязательств. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и...
