Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 марта 2019 года на вопрос от 1 марта 2019 года № 538444 «Выписка исправленного счета-фактуры ранее выписанного счета-фактуры»

Кабдешова Назим, пятница, 1 марта 2019 года № 538444

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Свободная тема


Основная деятельность компании оказание экспедиторских услуг, в том числе организация перевозки грузов, принадлежащих Клиенту, железнодорожным транспортом РК и других государств, за вознаграждение и за счет Клиента. Также, Товарищества перевыставляет стоимость расходов по услугам Перевозчика и иных участников перевозочного процесса Клиенту, понесенных в ходе оказания Услуг. В 2017 году нашим Товариществом в адрес Покупателя была выставлена основная счет фактура на бумажном носителе №1 от 06 августа 2017 года с датой совершения оборота 06 августа 2017 года. 01 октября 2017 года на основании соглашения об изменении цены, заключенного между Товариществом и покупателем, стоимость услуг была изменена в сторону уменьшения, в связи с чем, Товарищества руководствуясь нормами статьи 420 Налогового кодекса РК, выписало в адрес покупателя дополнительную счет-фактуру на бумажном носителе №02 от октября 2017 года с датой оборота 01 октября 2017 года к основной счет-фактура №01 от 06 августа 2017 года. При этом, 29 декабря 2018 года, в связи с неверным(ошибочном) расчетом стоимости услуг, предоставляемые Поставщиком услуг (участником перевозочного процесса), наше Товарищество в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РК выписало исправленную счет-фактуру на бумажном носителе №03 от 29 декабря 2018 года с датой совершения оборота 06 августа 2017 года к основной счет-фактуре №01 от 06 августа 2017 года. Правила выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Министерства финансов РК от 23 февраля 2018 года №270 регулируют порядок работы с электронными счетами фактурами. На основании вышеизложенного, Товарищества просит Вас дать разъяснение по ряду спорных вопросов, в части порядка выписки счетов-фактур, согласно нижеследующего: 1)Аннулирует ли выписанная исправленная счет фактура на бумажном носителе №03 от 29 декабря 2018 года к основной счет-фактуре №01 от 06 августа 2017 года дополнительную счет-фактуру №02 от 01 октября 2017 года? 2) В случае если, согласно налогового законодательства РК дополнительная счет-фактура на бумажном носителе №02 от 01 октября 2017 года, подлежит аннулированную, в связи с выпиской исправленной счет-фактуры на бумажном носителе №03 от 29 декабря 2018 года к основной счет фактуре №01 от 06 августа 2017 года, в таком случае при восстановлении дополнительную счет-фактуры на бумажном носителе к основной исправленной счет-фактуре №03 от 29 декабря 2018 года, какая дата совершения оборота должна быть указана в восстановление дополнительной счет-фактуре к исправленной счет-фактуре на бумажном носителе 01 октября 2017 года либо 29 декабря 2018 года? В случае, если надлежит указать дату совершения оборота 01 октября 2017 года в таком случае, не будет ли данный факт нарушением срока, выписки счетов-фактур согласно требование пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РК ?