Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 января 2019 года на вопрос от 17 января 2019 года № 530842 «Порядок предоставления корректировок и вычетов при исчислении индивидуального подоходного налога в 2019 году»

Фоменко Ольга, четверг, 17 января 2019 года № 530842

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Прошу дать разъяснение по вопросу порядка предоставления корректировок и вычетов при исчислении индивидуального подоходного налога в 2019 году. Пример: Работнику начислена заработная плата 63 125 тг. Вариант 1 Согласно ст.353 НК РК «сумма облагаемого дохода определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса» Таким образом, облагаемый доход = 63 125 тг - сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде минус 56812,5= 63125*0,9 (90% от облагаемого дохода корректировка дохода пп.49 п1 ст. 341) - корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса минус 48812,5=6 312,5 (вычет ОПВ пп. 1 п. 1 ст. 342) + 42 500 (вычет в размере 1 МЗП пп.3 п.1 ст. 342) - сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса» итого - 42 500 – сумма превышения налоговых вычетов. Если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 - 5 ст. 353, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. ИПН = 0. Вариант 2 «ДГД по Алматинской области сообщает, что Законом РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» с 1 января 2019 года пункт 1 статьи 341 «Корректировка дохода» дополняется подпунктом 49): из дохода физического лица будет исключаться: 49) облагаемый доход работника - в размере 90% от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом. Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Рассмотрим расчет индивидуального подоходного налога облагаемого у источника выплаты на 2019 год. Допустим, заработная плата работника в месяц составляет 63 125 тенге (25-кратный месячный расчетный показатель от 2 525 тенге). От этой суммы будет вычитаться сумма обязательных пенсионных взносов в размере 10%, то есть 6313 тенге, остается - 56 812 тенге. Вычитается одна минимальная заработная плата - минимальный необлагаемый доход - 42 500 тенге. Остается 14 312 тенге, который и является налогооблагаемым доходом. По действующему механизму сумма налогооблагаемого дохода будет уменьшаться на 90%, то есть от суммы 14 312 тенге уменьшается 12 881 тенге. Разница составляет 1 431 тенге. Данная сумма будет облагаться по ставке ИПН в размере 10%. Таким образом, из расчета 1 431 тенге индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты, составит 143 тенге.» Вопросы: 1) Какой из вариантов расчета ИПН является верным (1-й или 2-й)? Разница в сумме ИПН значительная в зависимости от порядка расчета, кроме того переносимый вычет на следующий месяц зависит от порядка расчета. 2) Если вт2, размещенный на сайте ДГД по Алматинской области корректный, прошу разъяснить почему нарушается порядок расчета, определенный ст. 353 НК РК? Почему сначала предоставляются ВЫЧЕТЫ согласно ст. 342, а после делается корректировка согласно пп. 49 п. 1 ст. 341, в то время как ст. 353 определен следующий порядок: сначала корректировка дохода, затем вычет?