Капаева Алия, вторник, 11 декабря 2018 года № 526257
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
Предприятие ведет работы по нескольким долгосрочным контрактам. При определении дохода по долгосрочному контракту используется фактический метод. Редакцией Налогового Кодекса РК 2017 года в статье 130-2 предусматривалось, что "при применении фактического метода доходом по долгосрочному контракту для целей налогообложения за отчетный налоговый период является доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту." То есть, если в течение действия долгосрочного контракта (кроме последнего года) расходы превышали доходы, то доход в налоговом учете принимался в размере расходов. И в последующем мы производили корректировку дохода согласно пп.7 статьи 132 "Корректировка доходов и вычетов" - в случае "превышения доходов по долгосрочному контракту в целях налогообложения в течение срока действия контракта над доходами по такому контракту, определенными в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом корректировка производится путем уменьшения дохода в размере такого превышения." Таким образом, был конкретно определен алгоритм действий, в случае, если в течение действия контракта мы имели по нему убыток: сначала мы условно увеличиваем доход, затем это увеличение отнимаем и получаем фактический доход по контракту, возможно и отрицательный. В новой редакции Налогового Кодекса (2018 года) в статье 287 "Корректировка доходов и вычетов" корректировка по долгосрочным контрактам не предусмотрена. А в статье 283 "Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода" при расчете дохода предусмотрена только "положительная разница между общей суммой дохода по долгосрочному контракту, определяемого за весь период его действия, и суммой дохода по такому контракту, включенного в совокупный годовой доход в предыдущих налоговых периодах действия долгосрочного контракта". Таким образом, предусмотрен только вариант прибыльного контракта. Вопрос: Как определить налогооблагаемый доход по долгосрочному контракту, рассчитанному, например, на два года, если и первый и второй год фактически являются убыточными. Если в первый год при фактических убытках мы показали доход на уровне затрат, т.е. финансовый результат контракта равен 0. А по результатам второго года разница между общей суммой дохода по долгосрочному контракту и суммой дохода, включенного в совокупный годовой доход в предыдущем году, отрицательная. Как при определении совокупного годового дохода в целом по предприятию будет учитываться отрицательный результат по данному контракту?
Султангазиев М.Е. четверг, 20 декабря 2018
Соответствующие поправки в Закон Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» о предоставлении в 2018 году права произведения корректировки дохода по долгосрочному контракту, предусмотренному пунктом 1 статьи 282 Кодекса...
