Алексашов Дмитрий, четверг, 14 июня 2018 года № 503071
Автору блога: Тенгебаев А.М.
Категории: Малый и средний бизнес
Наша компания зарегистрирована в форме ТОО. ТОО осуществляет деятельность в интернете. Сайт, собственником которого является ТОО, представляет собой интерактивную платформу (площадку) для размещения на ней информации об услугах компаний-партнеров. Суть деятельностиТОО следующая: Компании - партнеры размещают на нашем сайте ТОО специальные (реферальные/партнерские) ссылки. Пользователь нашего сайта (любое физическое лицо), который пройдет регистрацию на сайте компании-партнера по специальной ссылке, становится участником бонусной программы ТОО, а именно – ТОО в рамках бонусной программы начисляет на счет Пользователя в личном кабинете Кэшбек (возврат части денежных средств, потраченных Пользователем на сайте компании-партнера, например, на приобретение услуг/товаров).Схема: Пользователь регистрируется на сайте компании-партнера по специальной ссылке, размещенной на сайте ТОО, затем приобретает услуги/товары на сайте компании-партнера условно на 1000 у.е., после чего получает Кэшбек от ТОО в размере 10% (100 у.е.). ТОО, в свою очередь, получает вознаграждение от компании - партнера в виде процента от потраченных пользователем средств на покупку товаров/услуг на сайте компании-партнера. ВОПРОСЫ: 1. Будет ли у Пользователя – физ.лица взиматься НДФЛ по полученному Кэшбек? В случае с Кэшбэком регистрация по ссылке на сайте компании-партнера, а главное – дальнейшее приобретение у компании-партнера услуг/товаров (то есть трата денег) — это основное условие получения Кэшбека. На мой взгляд, Кэшбэк в этом случае не может быть доходом Пользователя - физ.лица, потому что пользователь уже понес расходы на покупку услуг/товаров. Учитывая, что получаемое вознаграждение в виде Кэшбек не является безвозмездно полученным, возврат физическому лицу части потраченных на покупку товаров/услуг средств, можно рассматривать как бонус (скидку?), предоставляемую физическим лицам, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.Таким образом, при получении Кэшбек, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает, так ли это??? В статье 321 НК такой доход не указан. Если все-таки НДФЛ возникает, то кто должен платить налог: ТОО, как источник выплаты или Пользователь самостоятельно? И возникает в этом случае ли НДФЛ у пользователя-нерезидента, ТОО должно его удерживать? 2. ТОО не перечисляет Кэшбек напрямую пользователю, а зачисляет на его счет в личном кабинете на сайте ТОО, откуда пользователь может вывести средства любым из представленных на сайте ТОО способом (Киви, банк. карта и т.д.) - является ли ТОО в этом случае источником выплаты? 3. ТОО получает вознаграждение от компаний-партнеров в виде процента от потраченных пользователем средств на покупку товаров/услуг на сайте компании-партнера. Часть полученного от компании-партнера вознаграждения, согласно пользовательскому соглашению (публичному договору-оферте, размещенному в открытом доступе на сайте ТОО), мы направляем на выплату Кэшбек пользователям. Таким образом, может ли ТОО часть полученного от компании-партнера вознаграждения списать в прочие расходы, поскольку выплата Кэшбек– это, своего рода, программа лояльности для стимулирования пользовательской активности? Следовательно, может ли ТОО в таком случае платить КПН и прочие налоги с оставшейся суммы вознаграждения? Например, по договору с компанией-партнером мы получаем вознаграждение (комиссионные) 20% от суммы потраченных привлеченным ТОО Пользователем средств на приобретение услуг/товаров на сайте компании-партнера, 10% из полученного вознаграждения мы отправляем на выплату Кэшбек (программа лояльности), а 10% в доход Компании, с которого будем платить налоги. 4. Суть партнерских договоров, которые ТОО заключает с компаниями-партнерами в следующем: в рамках партнерского соглашения ТОО обязуется разместить справочную информацию о партнере на сайте для привлечения Клиентов, а Компания-партнер обязуется принять и оплатить ТОО вознаграждение за размещение. В целях партнерского соглашения под предметом договора понимается следующее: - предоставление веб-пространства и доступа к размещению Компанией-партнером информации о себе и о своих услугах/товарах, включая Партнерскую ссылку на сайт Компании-партнера, на Сайте; Таким образом, предоставление веб-пространства и доступа к размещению Компанией-партнером информации о себе и о своих услугах/товарах, включая Партнерскую ссылку на сайт Компании-партнера, на Сайте подпадают под НДС? 5. В подавляющем большинстве случаев ТОО заключает партнерские договора с компаниями-партнерами путем акцептования электронной оферты - на сегодня это в соответствии с гражданским законодательством приравнивается к письменной форме договора. В условиях партнерских договоров не бывает фиксированной суммы вознаграждения - только процент от прибыли компаний-партнеров (от потраченных привлеченными нами пользователями средств) - может ли налоговая затребовать подтверждение суммы вознаграждения? Если да, то что им предоставить, если все финансовые показатели (сумма потраченных пользователями средств, сумма комиссионного вознаграждения) зачастую отражаются в специальных интернет-программах (системах), личных кабинетах? 5. Компании-партнеры в основном нерезиденты РК, многие зарегистрированы в офшорных зонах, следовательно, никакие акты оказанных услуг/выполненных работ, выставление счетов-фактур и т.д. партнерские соглашения и их законодательство не предусматривают. Как я указывал выше, соглашения заключаются путем акцептования электронной оферты. Как быть с выставлением счетов, с актами оказанных услуг? Мы обязаны выставлять счета и подписывать акты? Насколько мне известно, налоговые органы в свете того, что бизнес все больше переходит в интернет допускает в этом случае одностороннее выставление счетов и актов, так ли это? 6. Гражданский кодекс позволяет заключать договор в письменной форме путем обмена документом по электронной почте, в частности - по модели оферты: вы отправляете заказчику счет (инвойс), в котором прописаны обязательные для делового договора реквизиты сторон, условия расчетов, предмет оказываемых вами услуг и их стоимость, а также отдельным пунктом условие, что оплата по данному инвойсу является акцептом данной оферты и подтверждает факт заключения договора, а также факт оказания услуг в полном объеме без претензий по качеству, срокам и так далее. Также можно прописать, что для вас данный инвойс является первичным учетным документом и отдельно акты об оказании услуг стороны договорились не составлять. Допустима ли такая схема работы с точки зрения налогового законодательства? 7. Если следовать букве закона, то право на единоличную подпись под таким первичным учетным документом (вопрос 6 – инвойс)мы получим только в том случае, если будем действовать на основании публичного договора, так как только по таким договорам официально разрешено единоличное подписание первичных учетных документов. Иными словами, вместо прямо не связанных друг с другом инвойсов для разных заказчиков в идеале нужно было бы иметь сайт, на котором висела бы некая публичная оферта, на которую вы бы ссылались в каждом своем инвойсе. Так ли это?
Тенгебаев А.М. понедельник 25 июня 2018
Относительно первого и второго вопросов Согласно подпункту 17) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»...
