Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 апреля 2018 года на вопрос от 5 апреля 2018 года № 491329 «Отражение приобретенных товаров, работ, услуг в 300.00 форме»

Капаева Алия, четверг, 5 апреля 2018 года № 491329

Автору блога: Тенгебаев А.М.

Категории: финансы


Согласно п. 1 ст. 401 НК налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.
Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.
Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) В разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»:
1) в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан;
2) в строке 300.00.013 В указывается общая сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан Форма 300.08 предназначена для отражения сведений о счетах – фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан.
При осуществлении за отчетный налоговый период приобретений товаров, работ, услуг, данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению.
Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода (далее – Реестр) представляется также комиссионерами, комитентами, поверенными, доверителями, экспедиторами, участниками договора о совместной деятельности.
Не отражаются в Реестре счета-фактуры по товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал, представительство.
В разделе «Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам»:
1) в графе E указывается арабскими цифрами номер счета-фактуры, который должен соответствовать номеру, указанному в счете-фактуре или указывается номер документа на выпуск товаров из госматрезерва.
2) в графе F указывается дата выписки счета-фактуры (документа);

Вопрос: На практике бывает, когда дата оборота приходится на один квартал (например 25.12.2017г.), а дата выписки счета-фактуры на другой квартал (например, 05.01.2018г.), так как выписывается в течение 15 дней, и НДС в зачет относим по дате выписки счета-фактуры в 1 квартале 2018 года.

Возникает проблема по отражению приобретения и счета-фактуры в 300.00 форме, а именно: Надо ли отражать оборот по приобретению по дате 25.12.2017г. в 300.00 форме за 4 квартале по строке 300.00.013 А или 300.00.015 без НДС, и счет-фактуру в реестре 300.08 без зачетного НДС, а в 300.00 форме за 1 квартал отразить только сумму НДС в зачет.
Либо весь оборот по приобретению и сумму НДС в зачет, а также счет-фактуру следует отразить полностью в 1 квартале 2018г. если так, то не пойдет камеральный контроль с поставщиков, ведь у него эта счет-фактура отражена в 4 квартале 2017.