Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 марта 2018 года на вопрос от 18 февраля 2018 года № 485366 «Выписка счетов-фактур экспедиторами»

Карамова Инесса, воскресенье, 18 февраля 2018 года № 485366

Автору блога: Тенгебаев А.М.

Категории: финансы


Предприятие занимается экспедиторской деятельностью, в связи с существующими особенностями учета постоянно возникают вопросы. Согласно ст.415.НК РК Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами 1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором. Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг. В связи с тем, что мы фактически перевыставляем полученные счета-фактуры зеркально, добавляя отдельной строкой свое вознаграждение, мы очень зависим от перевозчиков, операторов и др. поставщиков услуг. На практике всегда получается так, что услуга оказана, акт об оказании услуг между нами экспедиторами и получателями услуг по договору транспортной экспедиции подписан, а так как нам не выставляют своевременно счета-фактуры, то и мы не можем предоставить счет-фактуру получателю услуг. Поскольку тарифы заранее оговорены, от нас требуют выставления документов на оказанные услуги, понятно, что это фактические расходы получателя услуг по договору транспортной экспедиции, и они хотят отразить их в том периоде, когда они понесены, оплачены и естественно должны попасть на вычеты. Наши монополисты, такие как оператор до декабря 2017 года работали без выставления электронных счетов-фактур, при этом нам всегда приходилось брать отсрочку по сдаче НДС, и всегда предварительно выставлять счета-фактуры своим получателям услуг, т.к. задержка по выставлению бумажных счетов-фактур оператором достигала 2-х месяцев(дата реализации соответствовала фактической, только выдавали с такой задержкой). Бывают случаи, когда счета-фактуры, выставленные концом какого-либо квартала, спустя какое-то время аннулируют и выставляют следующим кварталом, что-то доказывать и требовать бесполезно и безрезультатно. В итоге возникают проблемы с уплатой НДС у получателей услуг. В декабре 2017г оператор перешел на ЭСФ, в связи с этим выставил электронный счет-фактуру за услуги, оказанные в декабре (дата оборота по реализации 31.12.2017г.) январем 2018г. Покупатели услуг требуют от нас документы декабрем 2017 года, так как услуги оказаны, акт об оказании экспедиторских услуг подписан декабрем 2017г, для них это расходы 2017года, суммы существенные. Естественно, поскольку услуги фактически оказаны, и мы только ждали счет-фактуру от оператора (предполагали, как обычно получим оригиналы позже, но датой 31.12.2017г), мы выставили предварительно счет-фактуру получателю услуг датой 31.12.2017г. Как мы должны поступить в данном случае и в дальнейшем, ежемесячно учитывая специфику деятельности экспедиторов: 1.Выставить счет-фактуру (с указанием услуг, которые перевыставляем отдельной строкой и своей комиссии - отдельной строкой) датой 31.12.2017 года, т.к. акт выполненных работ, реестр оказанных услуг, прилагаемый к акту, датируется декабрем 2017г и дата оборота по реализации от оператора, указанная в ЭСФ-31.12.2017г. Т.е оставить выставленный нами СФ. 2. Аннулировать выставленный нами ранее с/ф от 31.12.2017г. Выставить счет-фактуру с включением суммы перевыставляемых услуг и своей комиссии датой, полученной нами от оператора ЭСФ(15.01.2018г). Но тогда наши получатели услуг теряют вычеты 2017 года, с нами никто не захочет работать как с экспедиторской компанией, найдут более удобную, которая даст документы так, как запросят. 3.Выставить счет-фактуру в адрес получателя услуг на весь оговоренный тариф 31.12.2017г (включая сумму перевыставляемых услуг и наше вознаграждение), но указав это все по строке услуг экспедитора, т.е. полностью отразить всю сумму, как наше вознаграждение. В результате у нас возникнет КПН от этого дохода от реализации услуг, что тоже неверно, поскольку фактически у нас нет данного дохода. А в январе 2018г., в счете-фактуре по услугам за январь месяц, услуги перевыставленные увеличить на сумму этого счета-фактуры, а строку наше вознаграждение уменьшить на эту же сумму и получить убыток от своей деятельности, который повлияет на результат уже 2018года. Это сохранит нам отношения с клиентами, но принцип того, что доходы и расходы должны быть отражены в том периоде, когда понесены и получены, не соблюден. Если бы конечный получатель услуг по договору транспортной экспедиции сам напрямую работал с оператором, то по факту выставленного акта об оказании услуг датой 31.12.2017 за фактически оказанные услуги, все эти услуги попали бы на вычеты 2017года, а по ЭСФ выставленном в 2018г только не взят в зачет НДС в 4 квартале 2017г. И это было бы правильно т.к. все вагоны дошли до пункта доставки в декабре, товар передан покупателю, и все эти расходы - это расходы по доставке проданного товара в декабре 2017г. Куда они отнесут эти расходы, если мы их перевыставим только январем, на основании полученного ЭСФ? Пока мы разбирались с данными проблемами в наш адрес пришло письмо от оператора, о том, что они аннулируют ЭСФ от 15.01.2017г по услугам, указанным выше и выставляют исправленный, причем в нем меняют не только сумму (с этим согласны, еще в декабре требовали уменьшить), но и дату оборота по реализации - на январь 2018г. (ранее была 31.12.2017г). Никаких оснований по изменению даты реализации нет, т.к. ошибки в дате реализации не было (реестр оказанных услуг весь датирован декабрем 2017г). Что нам делать с учетом этих новых обстоятельств? Как вообще именно экспедиторская компания должна реагировать на получаемые исправленные счета-фактуры, которые мы обязаны перевыставлять, фактически уже перевыставляли датой первичного СФ? Также аннулировать наши выставленные счета-фактуры в адрес получателей? Что делать с датой оборота по реализации в случае, если нам ее меняют по факту безосновательно? Еще раз повторюсь, все акты выполненных работ подписаны 31.12.2017г, все реестры подтверждают эти даты.