Керейбаев Галымбек, среда, 14 февраля 2018 года № 484906
Автору блога: Тенгебаев А.М.
Категории: финансы
У юридического лица – нерезидента (резидент ФРГ) имеется 2 постоянных учреждения в Казахстане. С одной стороны имеется офис в Алматы, через который осуществляется оперативное управление, ведение бухгалтерии, и зарегистрирован адрес постоянного учреждения (ПУ), как налогоплательщика. Такой офис рассматривается в качестве ПУ согласно ст. 5 п. 2 лит. а) Конвенции об избежании двойного налогообложения (Казахстан – ФРГ) от 26.11.1997 (далее - Конвенция). В другом городе существует строительный объект, на котором задействованы сотрудники этого нерезидента, что также приводит к образованию ПУ согласно ст. 5 п. 3 лит. а) Конвенции, поскольку плановый объем таких строительных работ превышает 12 месяцев. Оба ПУ подлежат регистрации по месту своего нахождения согласно ст. 76 п. 1 НК в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Получается, нерезидент обязан зарегистрировать ПУ в качестве налогоплательщика в двух разных городах. Ранее, ст. 200 п. 1 НК от 25.12.2008 предусматривала, что юридическое лицо-нерезидент, имеющее на территории Республики Казахстан более одного постоянного учреждения, вправе уплачивать КПН совокупно по группе постоянных учреждений этого юридического лица-нерезидента через одно из его постоянных учреждений. Ныне такая норма, отвечавшая интересам налогоплательщика, отсутствует в ст. 653 нового НК от 25.12.2017 г. Как мы понимаем, теперь с 01.01.2018 уплачивать КПН совокупно по группе ПУ недопустимо ввиду отсутствия соответствующей нормы в НК. В этой связи возникают вопросы: 1. Каким образом производить распределение дохода от осуществления строительной деятельности на объекте между двумя постоянными учреждениями нерезидента, если они оба задействованы в реализации одного такого проекта, а доход от реализации проекта, получаемый нерезидентом один? 2. Может ли нерезидент самостоятельно производить распределение дохода между своими ПУ и определять, какое из его ПУ будет исчислять и уплачивать КПН? 3. Возможна ли уплата КПН и сдача декларации по КПН по месту нахождения офиса в Алматы (постольку ведется вся бухгалтерия), а по месту нахождения второго ПУ (стройплощадка) сдавать только декларации по КПН (нулевки). Такая уплата КПН в наибольшей степени отвечает интересам налогоплательщика, поскольку: 1) не будет дополнительных затрат (например предоставление всей первичной учетной документации в Алматы по месту нахождения офиса, а не посредством выезда сотрудников и отправки в другой город, где находится только стройплощадка); 2) будет обеспечено более эффективное взаимодействие в ходе проведения налоговых проверок и предоставление разъяснений и документов по запросам налогового органа сотрудниками бухгалтерии в Алматы по месту нахождения офиса, а не стройплощадки в другом городе, где даже нет сотрудников, уполномоченных на взаимодействие с бюджетом, а только инженерно-технические работники и строители). При такой уплате КПН бюджет не понесет никаких затрат, поскольку весь КПН будет исчисляться и уплачиваться в Алматы. Прошу Вас подтвердить правомерность такого подхода, позволяющего обеспечить справедливый баланс интересов налогоплательщика и государства без какого-либо ущерба интересам госбюджета в виде налоговой экономии, уменьшения налоговых платежей или иным образом.
Тенгебаев А.М. пятница, 23 февраля 2018
Подпунктами 57) и 67) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI определено, что: налогоплательщик - лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет; лицо - физическое лицо и юридическое лицо;...
