Рахимова Галия, вторник, 16 января 2018 года № 481971
Автору блога: Тенгебаев А.М.
Категории: финансы
Приобретение программных продуктов за рубежом Налогоплательщик Республики Казахстан (банковская организация) имеет многолетнюю практику приобретения программных продуктов за рубежом. Приобретение программного обеспечения (далее ПО) у нерезидента, как правило, сопровождается заключением договоров на передачу лицензионных прав ПО и его последующую техническую поддержку. Налогообложение у источника выплат нерезидента по указанным доходам регламентируется статьями 192 и 194 Налогового Кодекса РК (согласно которым доходы в форме роялти, включая платеж за использование или право использования авторских прав, ПО, облагаются по ставке 15%, а услуги сопровождения в случае оказания их на территории Республики Казахстан по ставке 20%), а также статьями 212 и 212-1 Налогового Кодекса РК в целях применения международного договора в отношении освобождения доходов от налогообложения или применения сниженной ставки налога. Учитывая различные факторы, в том числе, изменения законодательств, появление новых банковских продуктов и т.д., к действующим в Банке ПО предъявляются новые функциональные требования. Банком вновь заключаются договора с компаниями, предоставившими ранее права на использование ПО, предметом которых, к примеру, являются следующие работы: - заказная разработка/доработка (действующего) ПО - внедрение новых разработок (действующего) ПО - кастомизация ПО (адаптирование имеющегося продукта под конкретного потребителя) - передача неисключительных прав на ПО (с учетом доработок) - модификация (действующего) ПО - настройка модифицированного ПО и т.п., далее называемые как «функциональные доработки ПО». Согласно разъяснениям специалистов IT такие доработки существенно меняют качественный состав ПО и не имеют никакого отношения к техническому сопровождению ПО. При определении указанных услуг в налоговых целях (роялти или услуги) возникла спорная ситуация, с которой Банк считает необходимым обратиться к Вам для получения ответа в целях единого понимания признания объекта обложения и степени налоговых рисков. Следует отметить, вышеуказанные работы, как правило, оказываются удаленно, т.е. вне территории РК. Будет ли это считаться роялти? Т.к.: Стоимость функциональных доработок ПО признается в бухгалтерском учете увеличением первоначальной стоимости нематериального актива. Согласно МСФО (IAS) 38 себестоимость отдельно приобретенного нематериального актива включает в себя: a) цену покупки нематериального актива… и b) любые затраты, непосредственно относящиеся к подготовке актива к использованию по назначению.
Тенгебаев А.М. пятница, 26 января 2018
В соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж, в том числе за использование или...
