Мадина четверг, 23 февраля 2012 №127771
Автору блога: Джумадильдаев А.С.
Категории: Свободная тема
Здравствуйте, Уважаемый Ануар Серкулович
В очередной раз хочу поднять вопрос, касаемый Учета курсовых разниц. Поставьте
наконец то точку в данном вопросе. От вашего решения зависит налоговый учет
многих компаний, и будет иметь существенные налоговые последствия.
Начиная с 2009 года, в случае аванса за товар, определено, что курсовая
разница не образуется и товар оприходуется по курсу предоплаты. Никаких
трудностей не возникает в случае 100% предоплаты. Однако давайте рассмотрим
наши повседневные операции, так как картина в виде 100% предоплаты встречается
крайне редко.
Ситуация 1.
25.09.2011 -Предоплата за товар 30% - 18 000 $ покурсу 150
02.10.2011 -Предоплата за товар 40% - 24 000 $ по курсу 148
Приходит товар 05.11.2011, курс на дату выпуска товара в свободное обращение
149.
В этот же день ТОО оплачивает доплату в размере 30% - 18 000 $ по курсу
149.
Возникает ли в данной ситауции курсовая разница. Как ее расчитать?
Ситуация 2.
Поставщик Украина, работаем по 100 % предоплате.
Компания поставщик выставляет счет на оплату на сумму 16 000€. ТОО производит
оплату 16 000€ по курсу 192, и компания поставщик, увидев оплату за товар,начинает
собирать для нас вагон, однако при сборе товара оказывается что одна из
номенклатур отсутствует, в порядке обсуждения решается заменить данную номенклатуру
другой несколько дороже. И товар приходит уже на сумму 16 200€ по курсу
195. Таким образом возникает кредиторская задолженность. При сборе следующего
вагона поставщик выставляет счет на оплату на сумму 16 500€, мы оплачиваем
счет на 200€ больше, т.е. 16 700€по курсу 194, но опять таки номенклатура
меняется и товар приходит на сумму 16 400€ курс на дату выпуска в совобное
обращение 195,5. Ну и так далее...на протяжении всего отчетного периода.
Как быть в данной ситуации? Пожалуйста распишите поэтапно наши действия,
как рассчитать курсовую разницу.
Я предполагаю что Вы мне ответите, предложив следующий вариант расчета
курсовой разницы по первой ситуации:
30% от общей суммы оприходованного товара- поставить на учет по курсу 150
40% - по курсу 148
и 30% - по курсу 149.
Это все понятно и очень хорошо пишется, но как это осуществить в наших
реальных обычных бухгалтерских буднях? Наша компания - представитель среднего
бизнеса, за 2011 год нами было импортировано 402 поставки из нескольких
стран, по разной валюте, с различными условиями поставок и оплаты, так же
иностранными компаниями оказано нам около 40 услуг по доставке данного товара
. Сегодня думаю около 80% компаний используют для бухгалтерского и налогового
учета программу 1С различных версий от 7.7 до 8.2, но ни одна из них не
приспособлена для Ваших красиво расписанных цифр оприходования товара по
нескольким курсам в случае нескольких авансов. На данный момент учет курсовой
разницы мы вынуждены вести вручную по всем 402 поставкам. И это колоссальный
труд. Влияние курса весьма большое, от него зависит не только отрицательная/положительная
курсовая разница - но и себестоимость товара.
Пожалуйста пропишите конкретные правила по Учету курсовых разниц, учитывая
различные ситуации, при этом пожалуйста спуститесь до нас - обычных бухгалтеров,
учитывая и наши интересы и сегодняшние технические возможности, которыми
мы обладаем.
Очень хочется, получить от вас ясный и четкий ответ, так чтобы нам - бухгалтерам
не приходилось после разъяснений Налоговых комитетов включать свою фантазию
и домысливать, ну а там знаете уже кто во что горазд, кто в лес кто по дрова.
Задавала аналогичные вопросы многим аудиторам, просмативала блог Вашего
предшественника,писались письма в НК но ни одного однозначного и с законодательной
точки обоснованного ответа я , к сожалению не услышала. Т.к. все оговариваются
- это мое личное субъективное мнение. Никто не берет на себя риски, при
этом при Налоговой проверке - штраф платить будем мы - бухгалтера. Скажите
возможно ли при несущественных колебаниях в курсах за отчетный период, вести
учет так как мы его вели раньше , т.е. оприходовать товар по курсу на дату
выпуска в свободное обращение? И если да то как определить грань между существенностью
и несущественностью?
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса если иное не предусмотрено
Налоговым кодексом, учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется
в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями
законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности с применением...
