В Комитете государственных доходов МФ РК рассказали, как платить налоги с доходов физических лиц-нерезидентов, сообщает Учет.kz.
1) Порядок налогообложения у источника выплаты
Статьей 644 НК РК определен перечень доходов нерезидента из источников в РК.
Доходы физического лица-нерезидента из источников в РК облагаются ИПН у ИВ по ставкам от 5% до 20% в зависимости от вида дохода без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено НК РК.
При этом по следующим видам доходов ИПН исчисляется по ставке 10%:
- от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
- от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
- гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
- надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в РК резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
- страховые выплаты физическим лицам-нерезидентам, осуществляемые по договору пенсионного аннуитета;
- пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.
Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН у ИВ в бюджет возлагаются на лица, выплачивающие доход нерезиденту и признанные налоговыми агентами (ИП, филиал и представительство юридического лица-нерезидента, постоянное учреждение нерезидента, юридическое лицо-резидент и др.).
При этом декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ( форма 200.00) представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.
2) Порядок налогообложения доходов, полученных от лица, не являющегося налоговым агентом
Статьей 658 НК РК регламентирован порядок налогообложения доходов физического лица-нерезидента, полученных из источников в РК от лица, не являющегося налоговым агентом.
Если иное не установлено НК РК, исчисление ИПН с доходов физического лица-нерезидента от лица, не являющегося налоговым агентом, производится путем применения ставки 20% к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов.
При этом трудовыми иммигрантами-нерезидентами исчисление суммы ИПН производится по ставке 10%.
Если иное не установлено НК РК, уплата ИПН производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее 10 (десяти) календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН за налоговый период.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу ( форма 240.00) представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно.
В случае выезда за пределы РК в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию РК до 31 марта года, следующего за текущим налоговым периодом, физическое лицо-нерезидент вправе представить декларацию по ИПН и уплатить ИПН в течение текущего налогового периода. При этом декларация по ИПН представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы РК.
Трудовыми иммигрантами-нерезидентами декларация по ИПН (форма 240.00) представляется в случае превышения суммы ИПН, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по ИПН в налоговый орган по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
При этом в случае выезда за пределы РК трудового иммигранта-нерезидента декларация по ИПН представляется до даты выезда такого лица за пределы РК.
Какая ставка ИПН за нерезидента по договору ГПХ?
На розничном налоге надо платить СН за нерезидента?
Облагается ли ИПН покупка авиабилетов за счет работодателя сотруднику-нерезиденту в отпуск?
Шпаргалка по налогообложению доходов иностранцев в 2023 году
Как в ФНО 200 отразить ИПН за нерезидента?
Оплату за билет физического лица-нерезидента как отразить в приложении 200.02?
На какой КБК платить ИПН за нерезидента из ЕАЭС на дистанционке?
Сколько платить ИПН при выплате дохода нерезиденту по договору ГПХ?
При продаже недвижимости в РК возникает ли ИПН у физлица-нерезидента с ВНЖ?
