Подготовка к квартальной отчетности за IV квартал 2023 года

Для большинства бухгалтеров начало февраля означает подготовку к сдаче квартальной отчетности.

Каждый квартал компании представляют отчеты о налоге на добавленную стоимость (ФНО 300.00), подоходном и социальном налогах (ФНО 200.00), а также об эмиссиях в окружающую среду (ФНО 870.00) и Розничном налоге (ФНО 913.00).

В данной статье мы рассмотрим основные моменты отчетности и приведем примеры ее составления.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО ИПН и СН (ФНО 200.00)

Каждый налогоплательщик обязан действовать в качестве налогового агента для своих работников, если таковые имеются, начисляя и перечисляя в бюджет и соответствующие фонды ИПН, ОПВ и ВОСМС, хотя эти обязательства формально принадлежат работнику.

Кроме того, налоговая обязанность по перечислению ИПН, ОПВ и ВОСМС с доходов физических лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, возлагается на налогового агента. Если физическое лицо заключило договор на оказание услуг с ИП или ТОО, то налоги и отчисления будут перечисляться работодателем - ИП или ТОО.

Форма налоговой отчетности 200.00 представляется:

• юридическими лицами, применяющими общеустановленный режим налогообложения, СНР на основе фиксированного вычета, СНР Розничного налога;

• структурными подразделениями юридического лица - в том случае, если они признаны налоговыми агентами и самостоятельными плательщиками налога;

• лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы и т. д.);

• ИП, применяющими общеустановленный режим, - СНР на основе фиксированного вычета, СНР Розничного налога;

• ИП, который работает на основе патента, - в том случае, если работает с физическими лицами по договорам ГПХ.

В отчетности отражаются сведения по начисленным доходам работникам и физическим лицам, данные о начисленных и уплаченных налогах, взносах и отчислениях:

• индивидуальный подоходный налог (ИПН)

доходы физических лиц облагаются по ставке 10%, при этом дивиденды, полученные из источников в РК, могут не облагаться вовсе при соблюдении условий ст. 341 НК. Ставка применяется к начисленной сумме дохода за минусом вычетов и корректировок.

• социальный налог (СН)

социальный налог рассчитывается по ставке 9,5%. Ставка применяется к доходу, рассчитанному в соответствии со ст. 484 НК. Однако в бюджет СН уплачивается с начисленной суммы за минусом начисленных социальных отчислений.

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

пенсионные взносы удерживаются с начисленных доходов в размере 10%. Доходы, с которых не удерживаются ОПВ, утверждены пунктом 7 Правил исчисления и перечисления ОПВ, а лица, освобожденные от уплаты ОПВ, - ст. 248 СК РК.

• социальные отчисления (СО)

с доходов работников перечисляются социальные отчисления, исчисленные по ставке 3,5%. Доходы, с которых не перечисляются СО, утверждены п.7 ст. 245 СК РК.

• отчисления и взносы на медицинское страхование (ОСМС)

в Фонд социального медицинского страхования с доходов работников исчисляются отчисления на ОСМС по ставке 3% и удерживаются взносы на ОСМС по ставке 2% с начисленной суммы.

Отчетным периодом для сдачи ФНО 200.00 является квартал. Срок сдачи – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т. е. за IV квартал 2023 года отчет нужно сдать не позднее 15 февраля 2024 года.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДС (ФНО 300.00)

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой налог, который является частью стоимости товара.

Обязанность уплаты НДС возлагается на лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, а также на лиц, осуществляющих импорт товаров, включая тех, кто не зарегистрирован в качестве плательщиков НДС.

Регистрация может происходить как в добровольном, так и в обязательном порядке. Для добровольной регистрации в налоговые органы необходимо подать заявление.

В то же время обязательной регистрации подлежат лица, чей оборот по реализации товаров за год превысил 20 000 МРП (в 2023 году – 69 000 000 тенге, в 2024 году – 73 840 000 тенге).

НДС взимается с облагаемого оборота и облагаемого импорта по ставке 12%. Для экспортных операций применяется ставка 0% (при наличии подтверждения экспорта).

Срок представления налоговой отчетности по форме ФНО 300.00 - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, отчет за IV квартал 2023 года должен быть представлен не позднее 15 февраля 2024 года.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО НВОС (ЭМИССИИ) (ФНО 870.00)

Плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за выбросы и сбросы загрязняющих веществ (эмиссии в окружающую среду), размещение серы в открытом виде на серных картах и захоронение отходов, осуществляемые на основании соответствующего экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду в соответствии с экологическим законодательством РК.

Плательщиками платы являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом РК.

Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории – в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства РК (государственный экологический контроль), в виде:

      1) выбросов загрязняющих веществ;

      2) сбросов загрязняющих веществ;

      3) захороненных отходов;

      4) размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов.

Перечисляется в бюджет по месту нахождения источника (объекта) негативного воздействия на окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения:

• подлежащим государственной регистрации – по месту регистрации передвижных источников;
• не подлежащим государственной регистрации – по месту нахождения налогоплательщика.

Отчетным периодом для сдачи отчетности по эмиссиям является квартал. Срок сдачи ФНО 870.00 – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т. е. за IV квартал 2023 года отчет нужно сдать не позднее 15 февраля 2024 года.

Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода. В случае оформления разрешительного документа после указанного срока плательщики представляют декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО РОЗНИЧНОМУ НАЛОГУ (ФНО 913.00)

Режим Розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, что:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

2) доход за календарный год не превышает 600 000 МРП (в 2024 году – 2,22 млрд тенге);

3) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима.

Объектом обложения является полученный доход. А подоходный налог исчисляется по ставке 4% или 8% к полученному доходу в зависимости от того, кому был продан товар или оказаны услуги.

Отчетным периодом для сдачи отчетности по розничному налогу является квартал. Срок сдачи ФНО 913.00 – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за IV квартал 2023 года отчет нужно сдать не позднее 15 февраля 2024 года.

Уплата налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (ФНО 910.00)

Бухгалтерский учет в соответствии с данным режимом представляет собой эффективный инструмент для малых предприятий, которые стремятся упростить свои налоговые обязательства и снизить административные расходы. Он предоставляет предпринимателям возможность вести учет и отчетность по упрощенным формам, что существенно уменьшает объем бумажной работы и упрощает процесс подачи налоговых деклараций.

Основными критериями применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является соответствие следующим условиям:

• предельный доход - не более 24 038 МРП (в 2023 году – 82,9 млн тенге, в 2024 году – 88,7 млн тенге);
• численность работников - не более 30 человек.

Для тех, кто соответствует этим критериям, доступны преимущества упрощенного режима. Налоговая ставка составляет всего лишь 3%, отчетность в налоговые органы необходимо представлять раз в полугодие.

Сумма налога (3%) рассчитывается как подоходный и социальный налог в равных долях (по ½ от полученной суммы). При этом упрощенный режим позволяет иметь наемных работников и не выплачивать за них социальный налог.

Исчисленный налог подлежит корректировке в сторону уменьшения на 1,5% от суммы налога. Корректировка производится за каждого работника на основе среднесписочной численности работников. При расчете среднесписочной численности работников сам ИП не учитывается.

Налоговая отчетность – упрощенная декларация по форме 910.00. Дата сдачи отчета – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, то есть полугодием. Отчет за 2-е полугодие необходимо сдать не позднее 15 февраля.

Шпаргалка: налогообложение доходов по ДГПХ в 2024

Шпаргалка: налоги и отчисления в 2024

Шпаргалка налоги у ИП на розничном налоге в 2024

Шпаргалка по налогам для ИП на ОУР в 2024 году

Шпаргалка для ИП по патенту в 2024 году

Шпаргалка по налогам для ИП на упрощенке в 2024 году

Шпаргалка по налогам для ТОО на упрощенке на 2024 год