1. Условия применения СНР на основе упрощенной декларации
2. Виды деятельности, при которых упрощенка не применяется
3. Какие юридические лица не могут применять СНР на основе упрощенной декларации
4. Особенности перехода с ОУР на упрощенку
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации является самым популярным в предпринимательской среде Казахстана. Давайте разберемся, для кого упрощенка неприемлема.
1. Общие условия применения СНР на основе упрощенной декларации
Прежде всего определим, какие лица имеют право применять СНР на основе упрощенной декларации. К таким лицам относятся ИП и юридические лица, соответствующие нижеприведенным условиям:
|
№ |
Условия |
Основание |
|
1. |
Налоговым периодом является полугодие |
п.2, ст.684 НК РК |
|
2. |
Среднесписочная численность за налоговый период (полугодие) не должна превышать 30 человек |
пп.1), п.2, ст.683 НК РК |
|
3. |
Доход за налоговый период (полугодие) не должен превышать 24 038 МРП (82 931 100 тг. в 2023 г.) |
пп.2), п.2, ст. 683 НК РК |
|
4. |
! Только для ИП: Доход с применением ТИС* 70 048 МРП + 24 038 МРП = 94 086 МРП (324 596 700 тг. в 2023 г.) |
пп.2), п.2, ст. 683 НК РК |
2. Виды деятельности, при которых упрощенка не применяется
Согласно пп.3), п.2, ст. 683 НК РК ИП и юридические лица, применяющие упрощенку, не должны осуществлять виды деятельности:
- производство подакцизных товаров;
- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
- проведение лотерей;
- недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
- сбор и прием стеклопосуды;
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
- консультационные и (или) маркетинговые услуги;
- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
- деятельность в области права, юстиции и правосудия;
- аренда и эксплуатация торгового рынка;
- сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
- деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;
- деятельность в рамках финансового лизинга;
- оказание услуг на основании агентских договоров (соглашений) (п.3 ст. 683 НК РК).
3. Какие юридические лица не могут применять СНР на основе упрощенной декларации
|
№ |
Условия |
Основание |
|
1. |
Юридические лица, имеющие структурные подразделения |
пп.1), п.4, ст. 683 НК РК |
|
2. |
Структурные подразделения юридических лиц |
пп.2), п.4, ст. 683 НК РК |
|
3. |
Налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах |
пп.3), п.4, ст. 683 НК РК |
|
4. |
Юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25% |
пп.4), п.4, ст. 683 НК РК |
|
5. |
Юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения |
пп.5), п.4, ст. 683 НК РК |
|
6. |
Некоммерческие организации |
пп.6), п.4, ст. 683 НК РК |
|
7. |
Плательщики налога на игорный бизнес |
пп.7), п.4, ст. 683 НК РК |
4. Особенности перехода с ОУР на упрощенку
Обращаем внимание на п.4 ст.679 НК РК: при переходе (переводе) со СНР для субъектов малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.
Рекомендуем ознакомиться с ответом ДГД по г. Алматы №ЗТ-Н-16795 от 24.08.2022 года по ссылке: https://uchet.kz/question/pisma-nk-mf-rk/803215/
