В связи с принятием Социального кодекса Правительство РК приняло новое Постановление за № 525 от 30 июня "Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним", сообщает Учет.kz.
С 1 июля 2023 года Постановление от 18 октября 2013 года № 1116 утратило свою силу.
Агент по уплате ОПВ, ОППВ (далее – агент) – физическое или юридическое лицо (работодатель), включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие ОПВ, ОППВ в ЕНПФ в порядке, определяемом законодательством РК.
Кто оплачивает ОПВ, ОППВ?
- Агенты ежемесячно исчисляют и удерживают ОПВ из доходов, выплачиваемых работникам, а также доходов физических лиц, заключивших договор гражданско-правового характера, и перечисляют их в ЕНПФ.
- Агенты, использующие труд работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, занятых на работах с вредными условиями труда, в пользу которых вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств осуществляются ОППВ, ежемесячно из доходов, выплачиваемых работникам, начисляют и перечисляют ОППВ в ЕНПФ.
- Лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели исчисляют ОПВ за каждый месяц налогового периода и перечисляют их в ЕНПФ в свою пользу.
- Крестьянские или фермерские хозяйства исчисляют ОПВ за каждый месяц налогового периода и перечисляют их в ЕНПФ в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства. ОПВ в пользу совершеннолетних членов (участников) крестьянского или фермерского хозяйства подлежат исчислению и уплате с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.
- Ежемесячное исчисление и удержание ОПВ из социальных выплат на случаи утраты трудоспособности и (или) потери работы, потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста полутора лет из Государственного фонда социального страхования, а также обязательных пенсионных взносов, субсидируемых за счет бюджетных средств, осуществляются Государственной корпорацией соответствии с единым списком физических лиц, заключивших договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – единый список физических лиц).
- ОПВ для граждан, указанных в пп.1) и 2) части первой п.2 ст. 248 Социального кодекса, подлежат уплате в размере 10% от получаемого дохода, но не выше 10% от 50 МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, путем взноса наличными деньгами в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для их последующего перечисления на индивидуальный пенсионный счет в ЕНПФ.
Ставки ОПВ и предельные суммы
При этом максимальный СГД, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать двенадцати размеров 50 МЗП, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Объектами исчисления ОПВ являются:
1) для юридических лиц – ежемесячный доход наемных работников, физических лиц, с которыми заключены договора ГПХ, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления ОПВ, который не превышает 50 МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
2) для лиц, занимающихся частной практикой, а также ИП, использующих труд наемных работников, – ежемесячный доход наемного работника, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления ОПВ, который не превышает 50 МЗП, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;
3) для лиц, занимающихся частной практикой, а также ИП– получаемый доход.
При этом получаемым доходом для лиц, занимающихся частной практикой, а также ИП для целей исчисления ОПВ является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных пп.2) п.1 ст.249 Социального кодекса, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом РК от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс).
В случае отсутствия дохода, лица, занимающиеся частной практикой, а также ИП вправе уплачивать ОПВ в ЕНПФ в свою пользу из расчета 10% от МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
4) для государственной корпорации – ежемесячные социальные выплаты на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, а также социальные выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);
5) для Министерства иностранных дел РК в части персонала дипломатической службы, работающего в загранучреждениях РК:
сотрудники дипломатической службы – 100 процентный размер оклада в соответствии с единой системой оплаты труда на основании распределения с установленными денежными выплатами;
работники дипломатической службы – 100 процентный размер оклада в соответствии с единой системой оплаты труда на основании распределения по приравненной должности персонала дипломатической службы Министерства с установленными денежными выплатами;
6) для страховой организации – страховая выплата в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода);
7) для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами, – доход, полученный по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
8) для физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП в соответствии со ст.774 НК РК, ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, составляют 30% от 1 МРП – в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5 МРП – в других населенных пунктах (при этом применяется размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года);
9) для плательщиков ЕПЗП, указанных в главе 89-1 НК РК, доля ОПВ в ставке ЕПЗП составляет:
с 1 января 2023 года – 50%;
При этом ставка ЕПЗП, применяемая к объекту обложения, составляет:
с 1 января 2023 года – 20%;
С кого не удерживают ОПВ?
ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в п.2 ст.319 НК РК, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом пп.31) п.2 ст.319 НК РК;
2) указанных в ст.329, п.1 ст.330 НК РК;
3) указанных в п.1 ст.341 НК РК, за исключением установленных пп.12), 26), 27) и 50) п.1 ст.341, а также пп.42) и 43) п.1 ст.341 НК РК (в части утраченного заработка (дохода) (при этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым пп.17) п.1 ст.341 НК РК);
4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в пп.2) п.1 ст.346 НК РК.
Из социальных выплат, указанных в пп.26) п.1 ст.341 НК РК, ОПВ удерживаются в соответствии с п.1 ст.76, п.1 ст.117 и п.3 ст.174 Социального кодекса.
2) указанных в ст.329, п.1 ст.330 НК РК;
3) указанных в п.1 ст.341 НК РК, за исключением установленных пп.12), 26), 27) и 50) п.1 ст.341, а также пп.42) и 43) п.1 ст.341 НК РК (в части утраченного заработка (дохода) (при этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым пп.17) п.1 ст.341 НК РК);
4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в пп.2) п.1 ст.346 НК РК.
Из социальных выплат, указанных в пп.26) п.1 ст.341 НК РК, ОПВ удерживаются в соответствии с п.1 ст.76, п.1 ст.117 и п.3 ст.174 Социального кодекса.
Сроки оплаты ОПВ, ОППВ
Удержанные (начисленные) ОПВ, ОППВ перечисляются в Государственную корпорацию:
1) ИП и юридическими лицами, лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, и физическим лицам, с которыми заключены договора ГПХ, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;
2) ИП, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;
3) ИП, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК для уплаты стоимости патента;
4) государственной корпорацией – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат;
5) страховой организацией – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем осуществления страховой выплаты в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода);
6) лицами, указанными в п.4 ст.248 Социального кодекса, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, если иное не предусмотрено НК РК;
7) физическими лицами, являющимися плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со ст.774 НК РК, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК.
2) ИП, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;
3) ИП, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК для уплаты стоимости патента;
4) государственной корпорацией – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат;
5) страховой организацией – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем осуществления страховой выплаты в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода);
6) лицами, указанными в п.4 ст.248 Социального кодекса, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, если иное не предусмотрено НК РК;
7) физическими лицами, являющимися плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со ст.774 НК РК, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК.
