1. ЕСП (единый совокупный платеж)
Внесенными изменениями в п.3 ст.774 Налогового кодекса дополнен список лиц, которые не могут являться плательщиками ЕСП с 1 января 2023 года:
Пп.6) Лица, осуществляющие следующие виды деятельности:
-
консультационные и (или) маркетинговые услуги;
-
деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
-
финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
-
деятельность в области права, юстиции и правосудия.
Пп.7) Лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
Что необходимо сделать? При осуществлении вышеперечисленных видов деятельности необходимо официально зарегистрировать предпринимательскую деятельность (ИП или ТОО) на общеустановленном режиме налогообложения.
2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе патента, с использованием фиксированного вычета, с использованием специального мобильного приложения, на основе упрощенной декларации)
В пп.3) п.2. ст. 683 добавлены виды деятельности, при осуществлении которых специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе патента, с использованием фиксированного вычета, с использованием специального мобильного приложения, на основе упрощенной декларации) применяться не может:
-
маркетинговые услуги;
-
аренда и эксплуатация торгового рынка;
-
недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
-
сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам 1, 2 и 3 категории в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
-
деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.
К стационарным торговым объектам 1-3 категории относятся торговые объекты с торговой площадью от 500 и более квадратных метров, реализующие продовольственные, непродовольственные товары, а также объекты общественного питания и иные объекты.
Таким образом, предприниматели, сдающие в субаренду торговые места (объекты общественного питания) на торговых рынках и стационарных торговых объектах 1-3 категории, обязаны в 2023 году применять общеустановленный режим налогообложения, так же как владельцы вышеперечисленных объектов.
Арендаторы данных торговых мест, не сдающие их в субаренду, могут продолжать деятельность в ранее выбранном режиме налогообложения.
Предприниматели, сдающие в аренду (субаренду) недвижимость, не являющуюся торговыми рынками и стационарными торговыми объектами мене 500 кв. м, вправе применять специальный налоговый режим (также при условии неосуществления других видов деятельности, при которых запрещено применение СНР).
Что необходимо сделать?
1. Проверить вид деятельности по классификатору ОКЭД.
2. Выяснить, не относится ли торговый объект к категории торгового рынка или стационарному торговому объекту категории 1-3.
При установлении принадлежности объекта к данной категории владельцам и арендаторам, сдающим торговые места в субаренду, необходимо подать заявление о переходе на общеустановленный режим налогообложения.
3. Специальный налоговый режим розничного налога
С 1 января 2023 года применять специальный налоговый режим розничного налога могут только налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания. При этом ставка налога составляет 6% от полученного дохода.
При этом у данных налогоплательщиков должен быть указан основной вид деятельности согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) из нижеперечисленного списка:
|
№ п/п |
ОКЭД |
Виды деятельности |
|
1. |
55.10.1* |
Предоставление услуг гостиницами с ресторанами, за исключением гостиниц, находящихся на придорожной полосе |
|
2. |
55.10.3* |
Предоставление гостиничных услуг с ресторанами для официальных мероприятий |
|
3. |
56.10.1 |
Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания, за исключением деятельности объектов, находящихся на придорожной полосе |
|
4. |
56.10.2 |
Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания объектами, находящимися на придорожной полосе |
|
5. |
56.21.0 |
Доставка готовой пищи на заказ и прочая деятельность по обеспечению питанием |
|
6. |
56.29.1 |
Прочие виды организации питания вне населенных пунктов |
|
7. |
56.29.2 |
Прочие виды организации питания в пассажирских поездах |
|
8. |
56.29.9 |
Прочая деятельность по обеспечению питанием, не включенная в другие группировки |
* за исключением предоставления услуг гостиницами (гостиничных услуг)
Что необходимо сделать? Проверить вид деятельности по классификатору ОКЭД. В случае несоответствия вида осуществляемой деятельности выбрать другой режим налогообложения.
