В связи с вносимыми изменениями в статью 683 Налогового кодекса с 01 января 2023 года не вправе будут применять специальный налоговый режим налогоплательщики, осуществляющие определенные виды деятельности, сообщает Учет.kz.
Среди них:
- аренда и эксплуатация торгового рынка;
- сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам 1, 2 и 3 категории в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
- деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.
При этом, специальный налоговый режим (СНР) сможет применяться при сдаче в аренду и управлении собственной недвижимостью, используемой в предпринимательской деятельности.
Таким образом, после принятия законопроекта и вступления в силу со следующего года арендаторы, сдающие в субаренду торговые объекты на торговых рынках, стационарные торговые объекты 1, 2 и 3 категории, а также торговые места, торговые объекты и точки общепита на таких объектах, обязаны будут перейти с СНР на ОУР и подать уведомление о переходе на ОУР в декабре 2022 года.
То есть данные поправки касаются владельцев торговых рынков, сдающих в аренду, а также арендаторов, сдающих в субаренду торговые объекты.
По каким торговым объектам арендаторы должны перейти на общеустановленный режим при сдаче в субаренду?
В связи с возникающими вопросами у предпринимателей рассмотрим понятия торговых объектов, по которым арендаторы при сдаче в субаренду должны перейти на общеустановленный режим. Понятия и классификация торговых объектов предусмотрены законом РК от 12 апреля 2004 года № 544 «О регулировании торговой деятельности».
|
№ |
Наименование объекта |
Определение |
|
1
|
Торговый рынок
|
обособленный имущественный комплекс, предназначенный для торговой деятельности, с централизацией функций хозяйственного обслуживания территории, управления и охраны, действующий на постоянной основе и обеспеченный площадкой для стоянки автотранспортных средств в пределах границ своей территории, а также соответствующий санитарно-эпидемиологическим требованиям, требованиям пожарной безопасности, архитектурно-строительным и иным требованиям в соответствии с законодательством Республики Казахстан |
|
2. |
Торговый объект |
здание или часть здания, сооружение или часть сооружения, торговый рынок, автоматизированное устройство или транспортное средство, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров |
|
3. |
Торговое место |
место, оснащенное оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров |
|
4. |
Стационарный торговый объект |
здание или часть здания (встроенное, встроенно-пристроенное, пристроенное помещение), сооружение или часть сооружения (встроенное, встроенно-пристроенное, пристроенное помещение), прочно связанные с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения |
|
Стационарные торговые объекты подразделяются: |
||
|
|
Категория 1 |
которая включает в себя торговые объекты с торговой площадью более десяти тысяч квадратных метров, реализующие продовольственные, непродовольственные товары, обеспеченные торговыми, административно-бытовыми, складскими помещениями и площадкой для стоянки автотранспортных средств в пределах границ своей территории, а также объекты общественного питания и иные объекты |
|
|
Категория 2 |
которая включает в себя торговые объекты с торговой площадью от двух тысяч до десяти тысяч квадратных метров, специализирующиеся на реализации продовольственных, непродовольственных товаров, обеспеченные торговыми, административно-бытовыми, складскими помещениями и площадкой для стоянки автотранспортных средств в пределах границ своей территории, а также объекты общественного питания и иные объекты |
|
|
Категория 3 |
которая включает в себя торговые объекты с торговой площадью от пятисот до двух тысяч квадратных метров, обеспеченные торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, помещениями для приема, хранения и подготовки продовольственных, непродовольственных товаров к продаже, объекты общественного питания (при их наличии) и иные объекты (при их наличии) |
|
|
Общественное питание |
предпринимательская деятельность, связанная с производством, переработкой, реализацией и организацией потребления продуктов питания |
|
5. |
Ресторан |
объект общественного питания и отдыха, предлагающий ассортимент блюд сложного приготовления, включая заказные и фирменные, а также алкогольную продукцию с обязательным предоставлением услуг официантов потребителям |
|
6. |
Кафе |
объект общественного питания и отдыха, предлагающий ассортимент блюд несложного приготовления, а также алкогольную продукцию с обязательным предоставлением услуг официантов потребителям |
|
7. |
Бар |
объект общественного питания и отдыха, предлагающий потребителям закуски, десерты и кондитерские изделия, а также алкогольную продукцию |
|
8. |
Столовая |
объект общественного питания с самостоятельным обслуживанием потребителей |
Таким образом, с 01.01.2023 года:
- предприниматели, сдающие в аренду и эксплуатирующие торговые рынки, обязаны перейти на общеустановленный режим;
- предприниматели, которые арендуют торговые объекты, торговые места, объекты общепита на торговых рынках и стационарных торговых объектах 1, 2 и 3 категории и при этом СДАЮТ в СУБАРЕНДУ эти объекты, обязаны перейти на общеустановленный режим;
- предприниматели, которые арендуют торговые объекты, торговые места, объекты общепита на торговых рынках и стационарных торговых объектах 1, 2 и 3 категории, но НЕ СДАЮТ в СУБАРЕНДУ эти объекты, остаются на специальном налоговом режиме.
Рассмотрим на примерах различных ситуаций.
1. ТОО на СНР сдает в аренду нежилое помещение под офис, обязано ли ТОО перейти на ОУР?
Ответ: Нет, при сдаче владельцем в аренду нежилого помещения (не являющегося торговым рынком) под офис ТОО вправе применять СНР и не переходит на ОУР.
2. Если ИП на СНР, ОКЭД по аренде и управлению собственной недвижимости, обязан ли переходить на ОУР?
Ответ: Нет, ИП - владелец собственной недвижимости (не торгового рынка), сдающий в аренду свою недвижимость, не переходит на ОУР.
3. ТОО/ИП арендует терминал в магазине. Надо ли переходить на ОУР?
Ответ: Нет, ТОО/ИП при аренде терминала в магазине, если не сдает терминал в субаренду либо магазин, не относится к категориям 1, 2 или 3 стационарных объектов, то не переходит на ОУР.
4. ТОО сдает коммерческое помещение под аренду кафе. Должен ли перейти на ОУР?
Ответ: Нет, ТОО - собственник помещения, не относящегося к торговому рынку, при сдаче в аренду кафе не переходит на ОУР.
5. Если у ИП/ТОО два вида деятельности аренда и иной вид деятельности. Надо ли переходить на ОУР?
Ответ: ИП/ТОО - владельцы собственной недвижимости (не торгового рынка) при сдаче в аренду и имеющие иной вид деятельности, не запрещенный для применения СНР, остаются на СНР.
6. В чем разница аренды и субаренды?
Ответ: Согласно ст. 540 Гражданского кодекса РК (Особенная часть) по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
В соответствии со ст. 551 ГК РК Наниматель вправе с согласия наймодателя сдавать нанятое имущество в поднаем (субаренду), передавать свои права и обязанности по договору имущественного найма другому лицу (перенаем), предоставлять нанятое имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать эти права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ, акционерных обществ или взноса в производственный кооператив, если иное не установлено законодательными актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед наймодателем остается наниматель. Договор о передаче имущества другим лицам не может быть заключен на срок, превышающий срок договора найма.
Таким образом, договор аренды заключается между прямым арендатором и арендодателем (собственником, например), тогда как договор субаренды заключается между арендатором и субарендатором.
7. ИП имеет торговый дом в собственности, сдает торговые места в аренду другим ИП, а те в свою очередь торгуют своим товаром и никому не сдают торговые места в субаренду. ИП - владелец торгового дома остается на СНР?
Ответ: В данном случае если торговый дом имеет категорию торгового рынка, то ИП-собственник должен перейти на ОУР.
8. ТОО-арендатор сдает в субаренду небольшое помещение под аптеку. Надо ли переходить на ОУР?
Ответ: Если площадь стационарного торгового здания, где ТОО арендует помещение и сдает в субаренду, не превышает 500 квадратных метров, то ТОО остается на СНР. Если же площадь стационарного торгового здания, где ТОО арендует помещение и сдает в субаренду, превышает 500 квадратных метров, то данное здание относится к 1, 2 или 3 категории и ТОО должно перейти на ОУР.
9. ИП на СНР сдает квартиру в аренду, надо ли ему переходить на ОУР?
Ответ: Нет, ИП при сдаче в аренду квартиру не надо переходить на ОУР.
10. ИП сдает в аренду АЗС. Надо ли переходить на ОУР?
Ответ: Нет, ИП при сдаче в аренду АЗС не надо переходить на ОУР при соблюдении остальных условий применения СНР.
11. Физическое лицо - ИП - собственник нежилого помещения в разных городах сдает в аренду. Как быть?
Ответ: Если у ИП ОКЭД исключительно по аренде недвижимости, то при сдаче в аренду недвижимости (не торгового рынка) в разных населенных пунктах, вправе применять СНР.
12. ТОО сдает кусочек крыши под антенны сотовой связи. Основной вид - торговля. Надо ли переходить на ОУР?
Ответ: Если ТОО сам не арендует эту крышу в торговом объекте и не сдает в субаренду, то остается на СНР.
13. У нас к жилому дому пристроено нежилое помещение, принадлежит ИП пекарня, внутри есть один кабинет и небольшое место торгового зала, и чтобы не простаивало, ИП сдает их в аренду. ИП надо переходить на ОУР?
Ответ: Нет, ИП - собственнику нежилого помещения при сдаче в аренду кабинета и торгового зала не надо переходить на ОУР, остается на СНР.
14. Сдаю торговые помещения в аренду в своем загородном магазине - всего около 150 кв. м. Мне интересно, что будет дальше. Если меня обязуют перейти на ОУР, то считаю это неразумным - площадь небольшая и прибыли приносит малую часть от всего объема, но в данном случае увеличатся мои расходы на содержание бизнеса - потребуется наем бухгалтера и куча бумажной волокиты. В итоге все равно мне придется дробить мой бизнес на два ИП - на одном торговля, на другом - аренда помещения. Считаю, что должно быть как минимум разделение по площади, например, до 1000 кв. м оставить на СНР, а выше 1000 перевести на ОУР.
Ответ: В данном случае если ваша торговая недвижимость относится к торговому рынку, то при сдаче в аренду торговых помещений обязаны перейти на ОУР. Если же ваша торговая недвижимость НЕ относится к торговому рынку, то при сдаче в аренду торговых помещений НЕ обязаны переходить на ОУР.
15. Есть много ТОО/ИП, которые арендуют недвижимость малой площади, часть которой предоставляется в субаренду (точки для оказания услуг салонов красоты, полиграфии, ведения торговой деятельности (овощи и фрукты), автоматов, терминалов). Надо ли им всем переходить на ОУР с 2023 года?
Ответ: В данном случае если данные ТОО/ИП арендуют малые торговые площади в торговых рынках или в стационарных торговых объектах с площадью от 500 кв. метров и выше и при этом сдают эти торговые площади в субаренду, то они обязаны перейти на ОУР с 2023 года и должны будут подать уведомление уже в декабре текущего года.
16. Есть ли льготы для торговых рынков и магазинов в сельской местности при сдаче в аренду/субаренду, чтобы остаться на СНР?
Ответ: Для торговых рынков и объектов сельских местностей такие же условия применения СНР. При сдаче в аренду торговых рынков в сельской местностей владелец должен перейти на ОУР. При сдаче арендаторами в субаренду торговых мест и точек, площадей на торговых рынках и магазинах с площадью свыше 500 кв. метров должны перейти на ОУР.
17. Если у меня площадь магазина 300 кв. метров, сдаю в аренду ИП с правом сдачи в субаренду, должна ли я или ИП-арендаторы перейти на ОУР?
Ответ: Нет, по магазину с площадью 300 кв. метров собственник и арендаторы торговых мест не переходят на ОУР.
18. ТОО ранее арендовало столовую на торговом рынке и затем начало сдавать в субаренду лицу с лицензией на алкоголь. Надо ли ТОО переходить на ОУР?
Ответ: Да, ТОО-арендатору при сдаче в субаренду столовой в торговом рынке надо переходить на ОУР и подать уведомление в декабре 2022 г.
19. ИП - доверительный управляющий сдает в аренду торговые площади. Надо ли ИП перейти на ОУР?
Ответ: Изначально ИП как доверительный управляющий не может применять СНР по деятельности доверительного управления имуществом.
20. ИП на СНР арендует на торговом рынке помещение для салона красоты. Может остаться на СНР?
Ответ: Да, ИП - арендатор помещения на торговом рынке не сдает в субаренду это помещение, то остается на СНР.
