Эксперты «Атамекена» предлагают предпринимателям сообщить о проблемах, и представить свои предложения по совершенствованию налогового законодательства

№

Струк-турный элемент

Действующая редакция

Предлагаемая редакция Палатой «ФиНаКСА»

Обоснование

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

1

Статья 77

Статья 77. Налоговые регистры

4-1. Для индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, Правительство Республики Казахстан вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:
1) учету доходов;
2) учету приобретенных товаров, работ и услуг;
3) учету доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления;
4) учету налоговых обязательств по:
плате за эмиссии в окружающую среду;
плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

Статья 77. Налоговые регистры

4-1. Для индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, Правительство Республики Казахстан вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:
1) учету доходов;
2) Исключить;

3) учету доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления;
4) учету налоговых обязательств по:
плате за эмиссии в окружающую среду;
плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

Налогооблагаемая база для таких лиц определяется без учета расходов, следовательно, нет необходимости ведения регистра по учету расходов по приобретаемым товарам, работам и услугам в таком формате. Индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов, этих данных достаточно.

Вместе с тем, из Налогового кодекса (по состоянию на 16.01.2013 г.) был исключен подпункт 5) пункта 4 статьи 77 по многочисленным обращениям субъектов МСБ, применяющим специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, по причине не возможности представления требуемой информации по каждому поставщику. Основная масса индивидуальных предпринимателей, приобретая товары, осуществляет запись о приобретаемых товаров на основании акта закупок.

Кроме того лица, указанные в пункте 4-1 статьи 77 Налогового кодекса не являются плательщиками НДС, у них нет необходимости ведения учета по НДС.

В пункте 7 Раздела - «1.Общие положение» Правил составления форм налоговых регистров установлено, что при отсутствии показателей, ячейки налогового регистра не заполняются. На практике у индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту или упрощенной декларации при заполнении формы налогового регистра по учету приобретенных товаров, работ и услуг отсутствуют показатели для заполнения. Следовательно, это форма налогового регистра не приемлема на практике для индивидуальных предпринимателей.

2

Статья 84

Статья 84. Совокупный годовой доход

2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

…..

9) отсутствует

Статья 84. Совокупный годовой доход

2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

…..

9) стоимость безвозмездно полученных услуг в рамках реализации «Дорожной карты бизнеса 2020»

Бизнес получает сервисные услуги на безвозмездной основе. Согласно ст. 96 НК РК «… стоимость любого имущества, в т.ч. работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом». Проблематично определения стоимости представляемых сервисных услуг по Программе ДКБ,что приводит на практике к разногласию.

3

Статья 95

Статья 95. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

1. К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:
1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды;
2) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов);

Статья 95. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

1. К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:

…

2) Исключить

….

Субсидии, выделяемые государством, изымаются обратно в виде уплаты в бюджет суммы КПН и НДС в размере 32%. Снижается эффективность государственной помощи. Размеры субсидии в сельском хозяйстве не большие. А поездки по их оформлению отнимают много времени. Зачастую они бывают напрасными, т.к. ожидаемую сумму не удается получить.

4

Статья 100

Статья 100. Вычеты

…..

4-1. Отсутствует

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость:
4) отсутствует

Статья 100. Вычеты

…..

4-1. Потери (порчи, утраты), понесенные налогоплательщиками, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстана.

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость:
4) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстана (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

В целях создание равных условии в рамках ТС.

Действующие нормы в отношении налогообложения ТМЗ, в случае порчи, утраты не отражает современных коммерческих реалий, и тем самым, создаются неблагоприятные условия. В Россиипотери (порчи, утраты), понесенные налогоплательщиками, в целях налогообложения подлежат вычету в пределах установленных норм. Казахстанские компании теряют 20 % КПН и 12 % НДС в связи со списанием скоропортящихся продуктов (транспортная логистика, большие расстояния, сроки доставки, срок годности).

По информации МСХ РК, подготовлен проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам развития агропромышленного комплекса», согласно которому в компетенцию Правительства будет входить утверждение норм естественной убыли. АО «Казагроинновация» разработаны проекты норм естественной убыли

5

Статья 358

Статья 358. Ставки налога

……

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
Положение настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

Статья 358. Ставки налога

……

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
Положение настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, и отсутствия оборотов по предпринимательской деятельности.

В целях реализации принципа справедливости. По действующей редакции отсутствие оборотов в определенные отчетные периоды не освобождает ИП, работающих в общеустановленном режиме от обязанности по уплате социального налога за себя. Это за налоговый период более 10000тг. ИП, работающие по СНР, в аналогичных случаях не уплачивают СН. Данная практика не способствует динамичному развитию налогообложения бизнеса.

6

Статья 448

Статья 448. Общие положения

3. Не вправе применять специальный налоговый режим:
1) юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения;
2) юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим;
Примечание
Действие пп. 3) приостановлено до 01.01.2014 (см. ст. 9-1 Закона РК от 10.12.2008 № 100-IV).
3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
Примечание
Действие пп. 4) приостановлено до 01.01.2014 (см. ст. 9-1 Закона РК от 10.12.2008 № 100-IV).
4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

Статья 448. Общие положения

3. Не вправе применять специальный налоговый режим:
1) юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения;
2) юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим;
Примечание
Действие пп. 3) приостановлено до 01.01.2014 (см. ст. 9-1 Закона РК от 10.12.2008 № 100-IV).
3) исключить;

4) исключить